Căn cứ vào kế hoạch đã đ−ợc cấp có thẩm quyền phê duyệt cho đơn vị đ−ợc mua sắm TSCĐ, xây dựng trụ sở v.v…
KTV kiểm tra, chấp hành trình tự XDCB kiểm tra dự toán thiết kế, hợp đồng mua sắm, các biên bản nghiệm thu chất l−ợng, biên bản bàn giao, hoá đơn bán hàng, thanh lý hợp đồng và đối chiếu với mục tiêu yêu cầu của kế hoạch đ−ợc duyệt
Kiểm tra ph−ơng pháp tập hợp chi phí, tính giá thành hồ sơ hoàn công, các thủ tục đ−a vào thanh toán.
Hạch toán kế toán có đúng tài khoản, nội dung mục lục Ngân sách Nhà n−ớc, có phù hợp với báo cáo quyết toán năm?
- Mục 149 "chi khác" 06 "chi đào tạo công nhân kỹ thuật và cán bộ
quản lý sản xuất"
KTV căn cứ vào dự toán đã đ−ợc phê duyệt, số chi thực tế đơn vị đã sử dụng cho công tác đào tạo, đối chiếu với chế độ hiện hành để xác định kết quả chi tiêu của đơn vị có đúng mục đích hay không?
(3) Kiểm toán việc nhận và quyết toán kinh phí
Thực chất của kiểm toán là kiểm tra xác nhận tính trung thực, tích hợp pháp của việc nhận và quyết toán kinh phí của đơn vị có phù hợp và chấp hành đầy đủ các quy định hay không.
a) Kiểm toán tổng hợp kinh phí đ−ợc sử dụng trong năm
trong đó : - Kinh phí đ−ợc giao khoán
- Kinh phí không đ−ợc giao khoán - Các nguồn kinh phí khác thu đ−ợc
+ Kinh phí thu tại đơn vị + Nguồn kinh phí viện trợ,…
a.1 Rủi ro kiểm toán
- Không tổng hợp số kinh phí năm tr−ớc chuyển sang
- Không phản ánh vào kinh phí sử dụng trong năm các khoản viện trợ - Không phản ảnh các khoản thu sự nghiệp, không thực hiện bổ sung kinh phí cho hoạt động theo chế độ quy định.
- Không thực hiện nộp Ngân sách Nhà n−ớc các khoản thu, thu khác - Phản ánh lẫn lộn giữa phần kinh phí đ−ợc giao khoán và không đ−ợc giao khoán.
a.2 Ph−ơng pháp kiểm toán
+ Mục đích: KTV thu thập bằng chứng để đ−a ra ý kiến về tổng số kinh phí đ−ợc sử dụng trong năm phản ánh trong báo cáo quyết toán có đ−ợc phản ánh chính xác theo chế độ quy định, có đ−ợc phân loại theo đúng nguồn kinh phí hay không? từ đó đ−a ra những nhận xét, kién nghị về công tác quản lý cho phù hợp với luật pháp quy định.
+ Số d− đầu kỳ:
KTV đối chiếu giữa số d− năm tr−ớc chuyển sang trên báo cáo quyết toán với số d− đầu năm ở tài khoản (TK) 461 trên sổ cái kinh phí chuyển sang năm sau trên báo cáo quyết toán đến 31/12 năm tr−ớc. Số kinh phí năm tr−ớc chuyển sang theo thông báo duyệt quyết toán của cơ quan tài chính, xác định chênh lệnh và nguyên nhân (nếu có)
+ Số phát sinh trong kỳ:
KTV tiến hành kiểm tra số phát sinh trong kỳ theo từng nguồn kinh phí phát sinh trong năm.