1. Kế toán các nguồn vốn:
Để có thể hoạt động kinh doanh, bất kể một doanh nghiệp nào cũng cần có một số vốn nhất định.
Nguồn vốn của doanh nghiệp thờng có hai nguồn chính:
* Nguồn vốn chủ sở hữu: Là số vốn mà chủ doanh nghiệp đầu t góp vốn hoặc hình thành kết quả kinh doanh. Ngùôn vốn chủ sở hữu đựơc hình thành do Nhà nớc cấp, tổ chức tham gia liên doanh, vay ngân hàng...
* Nợ phải trả là nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn thanh toán mà doanh nghiệp có đợc phát sinh trong quá trình kinh doanhvà doanh nghiệp phải trả cho các chủ nợ nh vay ngân hàng, tiền lơng phải trả công nhân viên...
Phơng pháp hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu.
- Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh đợc sử dụng vào mục đích kinh doanh của doanh nghiệp. Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm nguồn vốn đợc kế toán theo dõi trên TK 411-“Nguồn vốn kinh doanh”
+ Khi phát sinh các nghiệp vụ nhận vốn do ngân sách cấp ghi: Nợ TK 111, 112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
+ Khi mua sắm đợc nhận cấp phát TSCĐ làm tăng nguồn vốn ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định.
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh + Bổ sung nguồn vốn từ kết quả kinh doanh.
Nợ TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh + Giảm nguồn vốn kinh doanh do chênh lệch giá
Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Có TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản
2. Kế toán các loại quỹ.
Các quỹ của doanh nghiệp đợc hình thành do trích từ kinh doanh,hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Theo quy chế hiện hành, các doanh nghiệp đợc trích lập các qũy từ lợi nhuận cha phân phối bao gồm: quỹ đầu t phát triển,quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thởng phúc lợi.
Quỹ này đợc sử dụng cho mục đích mở rộng kinh doanh, đầu t theo chiều sâu, đầu t trang thiết bị, bổ sung vốn lu động, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên...
Để theo dõi quỹ này kế toán sử dụng TK 414. * Quỹ dự phòng tài chính.
Quỹ này đợc dung để đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp đợc bình thờng khi gặp rủi ro, thua lỗ trong kinh doanh hay thiên tai hoả hoạn, quỹ này đợc sử dụng đúng mục đích quy định và sử dụng khi thật cần thiết.
Tài khoản sử dụng TK 415
* Quỹ khen thởng phúc lợi
Quỹ này dùng để khen thởng cho tập thể cá nhân có thành tích trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Dùng để chi tiêu cho các mục đích phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện.
Tài khoản theo dõi quỹ này là TK 431 Công ty TNHH Dợc Đại Y
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Sổ cáI
Tài khoản 414”Quỹ phát triển kinh doanh” Quý IV năm 2003
Đơn vị : VNĐ Chứng
từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý III Quý Quý IV
Số d đầu kỳ 102.501.319
Cộng phát sinh Nợ 235.653.680 134.427.522
Số d cuối kỳ 1.275.261
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Công ty TNHH Dợc Đại Y
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Sổ cáI
Tài khoản 431”Quỹ khen thởng - phúc lợi” Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Số d đầu kỳ Nợ Có 100.361.111 Chứng
từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý III Quý Quý IV
Cộng phát sinh Nợ 158.137.633 140.308.440
Số d cuối kỳ 82.531.918
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Công ty TNHH Dợc Đại Y
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Sổ cáI
Tài khoản 441”Quỹ đầu t xây dựng cơ bản” Quý IV năm 2003
Đơn vị : VNĐ Số d đầu kỳ
Nợ Có
Chứng
từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý III Quý Quý IV
Cộng phát sinh Nợ
232.506.479
Số d cuối kỳ 232.506.479
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Căn cứ vào sổ cái kế toán lên báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp Công ty TNHH Dợc Đại Y.
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp
Quý IV năm 2003
Nội dung Quý III Quý IV
I. Quỹ đầu t phát triển 1. Số d đầu kỳ
64.588.004 102.501.319
2. Số đã trích trong kỳ 155.525.190 134.427.522 3.Số đã giảm trong kỳ 117.611.875 235.653.680 II. Quỹ khen thởng phúc lợi
1. Số đầu kỳ
110.710.341 100.361.111
2. Số đã trích trong kỳ 165.501.452 140.308.440
3. Số giảm trong kỳ 175.850.682 158.137.633
4. Số cuối kỳ 100.361.111 82.531.918
III. Nguồn vốn đầu t XDCB 1. Số đầu kỳ
2. Số đã trích trong kỳ 232.506.479
3. Số giảm trong kỳ 4. Số cuối kỳ
232.506.479
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
XI.Công tác kế toán và quyết toán:
1.Phơng pháp và trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền lãi hay lỗ.
Để xác định kết quả hoạt động kinh doanh cần phải xác định đợc doanh thu thuần, giá vốn hàng bán và các khoản chi phí phát sinh trong kỳ.
Kết quả hoạt động Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí
KDchính = thuần _ hàng bán _ bán hàng _ QLDN
Hạch toán quá trình xác định kết qủa kinh doanh kế toán sử dụng TK 911-“Xác định kết quả sản xuất kinh doanh”
* Phơng pháp hạch toán:
Xác định kết quả kinh doanh chính:
- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ: Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 Có TK 641,642
Có TK 142:Chi phân bổ kỳ trớc chuỷên sang - Kết quả kinh doanh:
+ Nếu lãi: Nợ TK 911
Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421
Xác định kết quả hoạt động tài chính:
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911
Có TK 811
- Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 711 Có TK 911 - Kết chuyển lãi(lỗ) + Nếu lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Xác định kết quả hoạt động bất thờng:
- Kết chuyển chi phí hoạt động bất thờng: Nợ TK 911
Có TK 821
- Kết chuyển thu nhập hoạt động bất thờng: Nợ TK 721 Có TK 911 - Kết chuyển lãi (lỗ) + Nếu lãi: Nợ TK 721 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911
Công ty TNHH Dợc Đại Y
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Sổ cáI
Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV
52.087.506.235
Cộng phát sinh Nợ 52.087.506.235 52.087.506.235 Số d cuối kỳ
0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Công ty TNHH Dợc Đại Y
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Sổ cáI
Tài khoản 641- Chi phí bán hàng
Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV TK 111 TK 141 276.155.911 575.357.428 Cộng phát sinh Nợ 851.513.339 851.513.339 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Công ty TNHH Dợc Đại Y
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Sổ cáI
Tài khoản 642 _ Quý IV năm 2003
Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV
Cộng phát sinh Nợ 1.166.323.209 1.166.323.209
Số d cuối kỳ
0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Trong quý IV năm 2003, kết qủa kinh doanh của Công ty TNHH Dợc Đại Y đợc xác định nh
Sổ cái
Tài khoản 911 Quý IV năm 2003
Đơn vị: VNĐ Chứng
từ Ghi Có các TK đối ứng với T K này TK ĐƯ Quý I Quý Quý IV Kết chuyển doanh thu
thuần TK 511 56.165.575.156 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 632 52.087.506.235 Kết chuyển chi phí BH TK 641 851.513.339 Kết chuyển chi phí QLDN TK642 1.166.323.209 Kết chuyển thu nhập HĐTC TK 711 4.498.507 Kết chuyển thu nhập HĐBT TK 721 104.285.714
Kết chuyển chi phí tài
chính TK 811 1.742.555.784 TK 821 244.299.373 Kết chuyển chi phí bất thờng TK 421 182.161.437 Cộng phát sinh Nợ 56.274.359.377 56.274.359.377 Số d cuối kỳ: 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) ( ký)
2.Kế toán phân phối lợi nhuận:
Phân phối lợi nhuận là phân chia số tiền lãi, kết quả kinh doanh để thoả mãn nhu cầu lợi ích của các bên có quyền lợi liên quan.
Nội dung phân phối lợi nhuận bao gồm:
Nộp thuế lợi tức, lợi nhuận thực hiện sau khi đã nộp thuế dùng để trích lập các quỹ doanh nghiệp và bổ sung nguồn vốn kinh doanh.