1. 4 Khái niệm giá vốn hàng bán
2.2.6. Kế toán Giá vốn hàng bán
Đơn vị:Công ty CPTM & CGCN Nhất Tuấn Địa chỉ: 59A- Trương Định- Hoàng Mai- Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành thoeo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Năm: 2009
Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại Số hiệu: 531
NTGS NKC Diễn giải SH
TKĐƯ NKC Số tiền
SH NT dòngSTT Trang sổ Nợ Có
Số dư đầu tháng
12/12 17 12/12 Công ty Trần Anh trả lại 1 máy tính 112 66 13.000.000
15/12 21 15/12 Trường CĐKT HN trả lại 1 máy tính 131 79 12.500.000
31/12 39 30/12 Kết chuyển Hàng bị trả lại 511 141 25.500.000
Cộng phát sinh 25.500.000 25.500.000
Số dư cuối tháng
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị:Công ty CPTM & CGCN Nhất Tuấn
Địa chỉ: 59A- Trương Định- Hoàng Mai- Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành thoeo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Năm: 2009
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
NT ghi
sổ Số Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯSH NKC Số tiền
hiệu Ngày tháng dòngSTT Trang sổ Nợ Có
Số dư đầu tháng
07/12 3 07/12 Bán một máy vi tính HP 156 7 11.928.275
08/12 4 08/12 Bán một máy vi tính E-PC 156 14 16.617.900
09/12 8 09/12 Xuất 1 máy photo coppy 156 28 48.250.000
09/12 10 09/12 Xuất 30 máy tính E-PC cho cty siêu thị HN 156 38 498.537.000
10/12 12 10/12
Xuất 20 máy tính HP trường CĐKT
HN 156 46 238.585.500
10/12 13 10/12 Xuất 25 máy tính Data ta công ty Trần Anh 156 51 289.555.200
12/12 17 12/12 Trường CĐKT HN trả lại 1 máy tính 156 70 11.929.275
15/12 21 15/12 Anh Minh trả lại 1 máy tính 156 83 11.582.208
31/12 22 17/12 Bán 1 máy in 156 86 35.500.000
19/12 24 19/12 Xuất 25 máy tính E-PC 156 94 415.447.500
NT ghi
sổ Số Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯSH NKC Số tiền
hiệu Ngày tháng STT dòng Trang sổ Nợ Có 30/12 38 30/12 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 911 139 1.579.159.892 Cộng phát sinh 1.602.671.375 1.602.671.375 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Sổ chi tiết
Tài khoản: Giá vốn hàng bán
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK 632 Ghi có TK632
SH NT SL ĐG TT
3 07/12 Bán một máy vi tính HP 156 1 11.928.275 11.928.275
4 08/12 Bán một máy vi tính E-PC 156 1 16.617.900 16.617.900
8 09/12 Xuất 1 máy photo coppy 156 1 4.850.000 48.250.000
10 09/12 Xuất 30 máy tính E-PC cho cty siêu thị HN 156 30 16.617.900 498.537.000 12 10/12 Xuất 20 máy tính HP trường CĐKT HN 156 20 11.929.275 238.585.500 13 10/12 Xuất 25 máy tính Data ta công ty Trần Anh 156 25 11.582.208 289.555.200
17 12/12 Trường CĐKT HN trả lại 1 máy tính 156 1 11.929.275 11.929.275
21 15/12 Anh Minh trả lại 1 máy tính 156 1 11.582.208 11.582.208
22 17/12 Bán 1 máy in 156 1 35.500.000 35.500.000
24 19/12 Xuất 25 máy tính E-PC 156 25 16.617.900 415.447.500
27 24/12 Xuất 1 máy photo coppy 156 1 48.250.000 48.250.000
Cộng phát sinh nợ 1.602.671.375
38 31/12 Kết chuyển Giá vốn 911 1.579.159.892
Cộng phát sinh 1.602.671.375 1.602.671.375
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.7. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng ở đơn vị kinh doanh là tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và chi phí cho việc phục vụ bán hàng nhanh, hiệu quả.
Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641-Chi phí bán hàng Bên nợ: Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
Bên có: Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ cho số hàng hoá tiêu thụ vào bên nợ TK 911 hoặc TK 1422 và kết chuyển phần phân bổ. TK 641 không có số dư cuối kỳ
Được mở chi tiết theo các tài khoản cấp 2 bao gồm: +TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng
+TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng +TK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ +TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài +TK 6418- Chi phí bằng tiền khác
Tương ứng với các tài khoản cấp 2, kế toán tập hợp chi phí bán hàng căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, bảng khấu hao TSCĐ và các NKC có liên quan.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào vào NKC để xác định kết quả kinh doanh. Nợ TK 911
Có TK 641
VD: Trong tháng 12- 2009 căn cứ vào bảng thanh toán lương phải trả cho nhân viên bán hàng của công ty là: 38.750.000
Kế toán phản ánh nghiệp vụ trên như sau: Nợ TK 641.1 38.750.000
Có TK 334 38.750.000
Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ dùng cho công tác bán hàng trong tháng 12-2009 kế toán ghi vào bảng kê số 5 dòng TK641.4 cột TK 214 kế toán ghi:
Nợ TK 641.1 2.631.943,78 Có TK 214 2.631.943,78
Tổng số chi phí bán hàng phát sinh trong tháng của công ty là 48744443.78
Cuối tháng kế toán căn cứ vào dòng cộng tương ứng với TK 641 ở các chứng từ liên quan và sổ chi tiết TK 641 ghi vào NKC để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 48.744.443,78 Có TK 641 48.744.443,78
Đơn vị: Công ty CPTM&CGCN Nhất Tuấn Bộ phận: Bán hàng
Mẫu số 02-LĐTL
(Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12/2009
STT Họ và tên Lương CB Hệ số
lương Lương thời gian
Nghỉ việc,…ngừng việc hưởng…% lương Phụ cấp thuộc quỹ lương Phụ cấp khác Tổng số …
Số công Số tiền Số công Số tiền
1 Nguyễn Thùy Vân 650000 3.8 26 2470000 2470000
2 Hoàng Thị Hằng 650000 2.8 26 1820000 1820000
3 Nguyễn Văn Thơ 650000 2.34 26 1521000 1521000
4 Lê Bá Huỳnh 650000 2.34 26 1521000 1521000
… …….. … …….. … … …
17 Cộng 11050000 38.46 403 38750000 38750000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Địa chỉ: 59A- Trương Định- Hoàng Mai- Hà Nội (Ban hành thoeo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Năm: 2009
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641
NTGS
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯSH
NKC Số tiền Ghi
chú
SH NT dòngSTT Trang sổ Nợ Có
Số dư đầu tháng
31/12 34 31/12 Hao mòn ở bộ phận bán hàng 214 125 2631943.78
31/12 36 31/12 Tiền lương tháng 3 phải trả bộ phận bán hàng 334 131 38750000
31/12 37 31/12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 338 135 7362500
31/12 42 31/12 K/c Chi phí bán hàng 911 148 48744443.78
Cộng phát sinh 48744443.78 48744443.78
Số dư cuối tháng
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc