1. 4 Khái niệm giá vốn hàng bán
2.1.3. Tình hình cơ sở vật chất, kỹ thuật lao động, tài chính của công ty
2.1.3.1. Cơ sở vật chất
Hiện nay, công ty có :
+ Một văn phòng làm việc + Một nhà kho
+ Một xe Inova +Tám máy vi tính
Ngoài ra, công ty còn có một hệ thống máy móc thiết bị thiện đại.
2.1.3.2. Tình hình lao động
Cùng với việc mở rộng quy mô, tăng vốn điều lệ thì đội ngũ nhân lực của Công ty cũng được tăng lên cho phù hợp với sự phát triển của Công ty:
Năm 2007 2008 2009
Người 15 33 55
2.1.3.3. Tình hình kinh doanh
Một trong những tiêu chí để đánh giá doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp đó đạt được trong kỳ.Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty được thể hiện trên bảng sau:
Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Đơn vị tính: Nghìn đồng
STT Chỉ tiêu N ăm 2007 N ăm
2008 N ăm 2009
Chênh lệch (%)
08/07 09/08
01 Doanh thu bán hàng 11.578.125 22.179.000 27.002.496 91,56 21,75
02 Khoản giảm trừ 13.756 13.625 22.728 -0,95 66,81
03 Doanh thu thuần 11.564396 22.165.375 26.979.768 91,67 21,72 04 Giá vốn hàng bán 10.881.683 21.036.784 25.413.796 93,32 20,.81 05 Lợi nhuận gộp 682.713 1.128.291 1.565.972 65,27 38,79 06 Chi phí bán hàng 11.827 329.220 448.800 178,36 36,32 07 Chi phí QLDN 495.840 717.444 897.056 44,69 25,03 08 Doanh thu HĐTC 2.785 6.744 5.112 142,15 -24,20 09 Chi phí tài chính 2.132 5.985 5.074 180,72 -15,22 10 LN HĐTC 653 759 38 16.23 -94.99 11 Thu nhập khác - - - - - 12 Chi phí khác - - - - - 13 Lợi nhuận khác - - - - - 14 Tổng LNTT 69.254 82.686 220.154 19.40 166,25
Nhận xét: Qua số liệu ở bảng trên cho thấy kết quả kinh doanh của công ty những năm qua đạt được một số kết quả khá tốt.
Lợi nhuận trước thuế qua các năm đều tăng, cụ thể: năm 2008 tăng so với năm 2007 là 13.432.000 (đồng), tương ứng 19.,40%. Năm 2009 tăng so với năm 2008 là:
137.468.000 (đồng), tương ứng 166,5%. Sở dĩ LNTT tăng là do:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm đều tăng, cụ thể: năm 2008 tăng so với năm 2007 là 10.600,75 (đồng), tương ứng 21,75%. Năm 2009 tăng so với năm 2008 là: 4.823.496 (đồng), tương ứng 21,75%.
2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý
Công ty Cổ phần thương mại & chuyển giao công nghệ Nhất Tuấn được xây dựng trên cơ sở mô hình trực tuyến chức năng. Hiện tại, đội ngũ cán bộ, nhân viên
các phòng ban chức năng và cửa hàng bán lẻ. Trong đó:
• Đội ngũ nhân viên phần cứng làm nhiệm vụ triển khai và bảo hành: 8 người
• Đội ngũ nhân viên làm nhiệm vụ hỗ trợ và phát triển các ứng dụng trên hệ thống UNIX:5 người
• Đội ngũ nhân viên phần mềm: 20 người
• Đội ngũ kinh doanh: 10 người
• Đội ngũ hành chính, tài chính:5 người
• Đội ngũ khác:7 người
* Giám đốc:
Là người đứng đầu công ty do HĐQT bầu ra, Giám đốc là người trực tiếp điều hành và quản lý mọi hoạt động kinh doanh của công ty đồng thời chịu trách nhiệm trước cơ quan pháp luật về mọi hoạt động của công ty có nhiệm vụ tham mưu quản lý mọi hoạt động trong công ty cho giám đốc.
Hội đồng quản trị Phòng Tài chính kế toán Phòng hành chính tổng hợp Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng kinh doanh bán lẻ Phòng thương mại điện tử Phòng kỹ thuật phần mềm Phòng Tài chính kế toán Phòng Tài chính kế toán
Phó giám đốc Kinh doanh Phó giám đốc Kỹ thuật Phó giám đốc Tài chính
+ Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh-đầu tư-chỉ tiêu hàng tháng, quý, năm và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty.
+ Đưa ra các ý kiến, các khuyến cáo, điều chỉnh hoặc bổ sung vào các chiến lược, sách lược kinh doanh của công ty.
+ Xây dựng cơ cấu tổ chức quản trị và điều hành hoạt động công ty, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất tốt, năng lực cao để đảm bảo hoạt động Công ty một cách có hiệu quả và phát triển về lâu dài, ban hành quy chế lao động, tiền lương, tiền thưởng,… thông qua Giám đốc xét tuyển dụng, kỷ luật sa thải theo đúng những quy định hiện hành của bộ Luật lao động
+ Tổ chức bộ máy và trực tiếp điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đáp ứng được yêu cầu bảo toàn và phát triển công ty.
* Phó giám đốc kỹ thuật:
Chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật trong công ty.
* Phó giám đốc Tài chính
- Tổ chức triển khai các công việc quản lý tài chính của Công ty theo phân cấp để phục vụ sản xuất kinh doanh của Công ty .
- Chỉ đạo thực hiện các công việc về lĩnh vực kế toán, thống kê theo quy chế tài chính đảm bảo chính xác, kịp thời, trung thực.
- Thực hiện kiểm tra các hợp đồng kinh tế
- Thực hiện quản lý chế độ chính sách tài chính của Công ty và chế độ chính sách với ngời lao động trong Công ty theo quy định hiện hành.
- Tổng hợp số liệu báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm của Công ty theo quy định của Công ty và chế độ báo cáo tài chính theo quy định của Bộ tài chính.
- Tổ chức thực hiện các thủ tục quản lý thanh toán nội bộ, thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế thuộc phạm vi Công ty được phân cấp quản lý …
- Chịu trách nhiệm Giám đốc về công tác quản lý tài chính của công ty, báo cáo Giám đốc mọi phát sinh thường kỳ hoặc bất thường trong mọi hoạt động của Công ty, để có biện pháp quản lý và điều chỉnh kịp thời, hợp lý, nhằm giảm thiểu thất thoát và thiệt hại cho Công ty. Tuân thủ đúng quy định của nhà nước về thể lệ kế toán và sổ
sách chứng từ, thực hiện đúng và đủ những khoản thuế theo luật định, báo cáo kịp thời đến Giám đốc những thay đổi của nhà nước về quản lý tài chính kế toán để có chủ trương phù hợp.
2.1.5. Tổ chức công tác kế toán
Công ty Cổ phần Thương mại & chuyển giao công nghệ Nhất Tuấn là một Doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoạt động trong lĩnh vực thương mại chuyên về các sản phẩm dịch vụ tin học. Công ty tổ chức bộ máy Tài chính -Kế toán theo yêu cầu Công ty.
Công ty Cổ phần Thương mại & chuyển giao công nghệ Nhất Tuấn đã áp dụng chương trình kế toán trên máy tính nên bộ phận nhân viên của phòng kế toán đều làm việc trên máy tính. Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa Accounting là sản phẩm phần mềm kế toán tiên tiến hiện nay của việt nam. Nó được thiết kế nhằm mục đích điện toán hoá công tác tài chính kế toán. Đây là một công cụ trợ giúp rất đắc lực cho lao động con người, có độ chính xác cao. Misa Accounting đáp ứng được yêu cầu phức tạp về theo dõi công nợ theo thời hạn thanh toán, tự động thực hiện các bút toán phân bổ kết chuyển cuối kỳ, lên báo cáo tài chính theo quy định và theo yêu cầu của công tác quản lý tài chính trong Công ty.
Để đảm bảo bộ máy Tài chính -Kế toán hoạt động có hiệu quả, thích ứng với loại hình Doanh nghiệp của mình, Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức công tác tài chính kế toán tập trung. Theo hình thức tổ chức này, chứng từ về tài chính kế toán đợc gửi về phòng tài chính kế toán kiểm tra, ghi sổ kế toán và thực hiện các nghiệp vụ phân tích tài chính.
Sơ đồ bộ máy Tài chính -Kế toán
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán Tiền lương và BH Kế toán công nợ Thủ quỹ
Phòng kế toán tài vụ của công ty đặt dưới sự lãnh đạo của ban giám đốc và được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung. Bộ máy kế toán hiện nay của công ty có năm người: đứng đầu là kế toán trưởng, dưới là một kế toán tổng hợp, một thủ quỷ và hai kế toán viên.
Kế toán trưởng chịu trách nhiệm lãnh đạo trực tiếp bộ máy kế toán nhằm thực hiện đầy đủ các chức năng của kế toán, đó là phải phản ánh, kiểm tra về tài chính bằng các phương pháp chuyên môn của kế toán. Vì vậy kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về mọi giấy tờ, chứng từ, báo cáo kết quả hoạt động của công ty.
Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp công nợ, thuế và thống kê, lập báo cáo tháng.
Phòng kế toán gồm hai kế toán viên: một kế toán chịu trách nhiệm về ghi sổ công nợ, từ đó có các kế hoạch thu tiền và một kế toán chịu trách nhiệm về tiền l ương và bảo hiểm.
Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi về mọi hoạt động có liên quan đến thu - chi tiền mặt và quản lý về tiền mặt, ngân phiếu, các loại giấy tờ có giá trị khác của công ty.
2.1.6. Tổ chức hình thức số sách của công ty
Để phù hợp với đặc điểm hoạt dộng kinh doanh của mình Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Đây là hình thức sổ thích hợp với mọi loại hình, quy mô kinh doanh thuận lợi cho việc vi tính hoá công tác tài chính kế toán.
Hình thức sổ sách của Công ty
Ghi chú:
: Hằng ngày ghi : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối ngày
Về công tác quản lý hàng tồn kho, Công ty thực hiện theo phương pháp kiểm kê thường xuyên. Việc định giá theo đơn giá thực tế đích danh, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, khấu hao tài sản cố định và áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Nhật ký chuyên dùng
Sổ cái
Báo cáo tài chính Bảng cân đối tài
khoản
Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
phần thương mại & chuyển giao công nghệ Nhất Tuấn. 2.2.1. Các phương thức bán hàng
Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường hàng hoá có tiêu thụ được không là vấn đề sống còn của Công ty. Bên cạnh việc tạo dựng uy tín với khách hàng Công ty đã không ngừng cải tiến phương thức bán hàng và thể thức thanh toán nhằm nâng cao lợi nhuận. Hiện tại Công ty áp dụng hai phơng thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ. Tuỳ thuộc vào phương thức bán hàng và khách hàng mà công ty áp dụng thể thức thanh toán thích hợp.
2.2.1.1. Trình tự kế toán trường hợp bán buôn theo hình thức trực tiếp
Bán buôn là bán hàng với số lượng lớn khi có yêu cầu mua hàng. Phòng kế hoạch tiến hành xác định số hàng tồn kho tại thời điểm mua hàng và viết phiếu xuất kho. Phiếu này được lập làm 3 liên, phòng kinh doanh giữ 1 liên gốc làm căn cứ theo dõi số hàng xuất kho, còn hai liên làm căn cứ để phòng kế toán viết hoá đơn bán hàng. Thủ kho giữ 1 phiếu xuất kho làm chứng từ gốc để lên thẻ kho. Hoá đơn bán hàng được lập thành 3 liên trong đó 1 liên phòng kế toán lưu làm chứng từ gốc vào sổ chi tiết TK511, 2 liên còn lại giao cho khách hàng để thanh toán. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên tương ứng với hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 632 sau đó phản ánh trên NKC và sổ chi tiết TK 511.
2.2.1.2. Trình tự kế toán theo trường hợp bán lẻ
Theo trường hợp này khi có yêu cầu mua hàng với số lượng nhỏ hoặc đơn chiếc thì nhân viên bán hàng sẽ ghi ‘hoá đơn bán hàng’kế toán sẽ ghi mỗi chứng từ 1 dòng theo thứ tự vào bảng kê chi tiết bán hàng khi nhận kèm phiếu thu tiền (trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt) kế toán phản ánh doanh thu vào các sổ chi tiết bán hàng ghi có TK511, ghi nợ TK 111. Nếu không kèm phiếu thu tiền (Trường hợp khách hàng thanh toán) thì kế toán ghi có TK511, ghi nợ TK131 đồng thời phản ánh trên NKC các trường hợp sau tương tự như trường hợp bán buôn.
2.2.1.3. Các phương thức thanh toán tiền hàng
Sau khi đã bán hàng bên mua chấp nhận thanh toán. Công ty nhận tiền hàng theo nhiều phương thức khác nhau theo sự thoả thuận giữa hai bên và lựa chọn phương thức thanh toán cho phù hợp và thuận tiện cho cả hai bên. Hiện nay Công ty đã áp dụng các phương thức thanh toán sau.
- Thanh toán bằng tiền mặt
- Thanh toán không dùng tiền mặt:
Thanh toán bằng séc, uỷ nhiệm chi, thanh toán bù trừ, L/C.
2.2.1.4. Các phương thức giao hàng
Hiện nay, hầu hết khách hàng đến Công ty mua hàng đều tự lo phương tiện vận chuyển. Việc giao hàng diễn ra ngay tại kho hàng. Tuy nhiên nếu khách hàng có nhu cầu vận chuyển Công ty sẽ kịp thời đáp ứng và chi phí vận chuyển sẽ hạch toán vào chi phí bán hàng.
2.2.1.5. Phương pháp tính thuế GTGT ở Công ty
Kể từ ngày 01/01/99 tất cả các nhân viên, tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh phải thực hiện luật thuế GTGT là khoản thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Công ty Cổ phần thương mại & chuyển giao công nghệ Nhất Tuấn áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và được thực hiện hàng tháng, cơ sở để hạch toán thuế GTGT là các hoá đơn GTGT, hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT được phân loại theo từng mức thuế kế toán tiến hành nhập vào “Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra”, ở các cột chứng từ gốc, tên khách hàng, doanh số bán ra chưa có thuế, thuế GTGT, cuối tháng kế toán tiến hành cộng dồn kết quả hàng ngày để vào tờ khai thuế GTGT.
Theo phương pháp khấu trừ thuế thì số thuế GTGT mà công ty phải nộp hàng tháng được xác định bằng thuế GTGT đầu ra (-) thuế GTGT đầu vào trong đó:
- Thuế GTGT Giá tính thuế của hàng Thuế suất thuế GTGT
= *
đầu vào hoá dịch vụ mua vào của hàng hoá dịch vụ đó - Thuế GTG đầu ra = Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ
Khi hạch toán thuế GTGT, đối với thuế đầu vào Công ty sử dụng
TK 133, để hạch toán thuế đầu ra, kế toán sử dụng TK 333.1 “thuế GTGT phải nộp”. Mức thuế suất đối với loại hàng hoá bán ra của Công ty đều là 10%.
Công ty áp dụng phương pháp tổng hợp hàng tồn kho ở Công ty theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này kế toán ghi chép, phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn các loại hàng hoá trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất về tình hình nhập, xuất, tồn về mặt giá trị của mỗi loại hàng hoá.
2.2.4. Kế toán doanh thu bán hàng
Để phản ánh doanh thu bán hàng, công ty sử dụng các tài khoản sau:
TK 511, TK 512, TK 333.1 và các tài khoản có liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 131.
VD: Trong tháng 12- 2009 công ty bán hàng cho ông Trần Văn Hạnh ở Cầu Giấy theo hoá đơn số 0020919 ngày 7 tháng 12, ông Anh đã thanh toán bằng tiền mặt kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng theo định khoản
Nợ TK 111 14.300.000 Có TK 511 13.000.000 Có TK 333.1 1.300.000
Đối với khách hàng khác là bà Chi ở công ty dệt 8-12 mua hàng theo hoá đơn số 0020921 ngày 8-12 và chịu tiền, kế toán doanh thu ghi sổ doanh thu theo định khoản Nợ Tk 131 19.580.000
Có TK 511 17.800.000 Có Tk 333.1 1.780.000
HOÁ ĐƠN Mẫu số:GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG QM/2009B
Liên 3: Giao cho người nhận 0020819 Ngày 07 tháng 12 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty CPTM & CGCN Nhất Tuấn