II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí
1.4.4.Tổng hợp chi phí sản xuất và xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ
a. Tổng hợp chi phí sản xuất.
Từ các sổ tập hợp chi phí, kế toán chi phí sử dụng phiếu kế toán (biểu số 17) để kết chuyển số phát sinh từ các TK chi phí sản xuất vào TK 154. Từ các phiếu kế
Luận văn tốt nghiệp 72 Trờng CĐCN Hà Nội
toán, kế toán tổng hợp lên NKCT số7 (biểu số 18: trích phần NKCT số 7 cho tập hợp chi phí sản xuất). Từ NKCT số 7 và bảng kê số 3, kế toán vào sổ Cái các TK chi phí sản xuất và TK 154 (biểu số 19).
Ghi chú:
Biểu số 17: trang 74 Biểu số 18: trang 73 Biểu số 19: trang 74
Luận văn tốt nghiệp 73 Trờng CĐCN Hà Nội Biểu số 18 Nhật ký chứng từ số 7 Tháng 1 năm 2004 Đơn vị: Đồng Diễn giải TK Nợ TK Có 3341 3342 3344 3382 3383 3384 242 1421 2141 CPSX (621, 622 )… TK Số tiền BK số 3 152 6212 54.423 PKT 1004 6212 6212 (54.423) PKT 1007 6221 267.287.435 6222 48.190.272 55.046.000 64211 39.705.424 223.949.300 5.565.000 PKT 1008 6277 36.040.817 6427 10.223.283 PKT 1009 6274 57.677.324 6424 15.050.702 PKT1010 62733 2.245.403 6428 5.809.686 PKT 1011 6413 2.000.000 62733 5.455.811 PKT 1002 6222 6.363.007 44.566.185 5.942.158 64211 844.522 6.611.565 881.542 PKT 1006 3341 17.059.250 3.411.850 PKT 1014 154 6211 92.063.092 6212 249.588.685 6221 627.287.435 6222 160.107.622 62731 8.850.000 62732 9.419.685 62733 7.701.214 6274 57.677.324 6277 36.040.817 6278 2.851.500 Cộng 355.183.131 223.949.300 60.611.000 7.207.529 68.237.000 10.235.550 7.455.811 54.319.189 72.728.026
Luận văn tốt nghiệp 74 Trờng CĐCN Hà Nội
Biểu số 17 Phiếu kế toán Số phiếu: 1014 Ngày 31/01/2004
Đơn vị: Đồng
Nội dung TK Vụ việc Phát sinh Nợ Phát sinh Có Kết chuyển chi phí sản xuất T1/04 154 891.587.374
6211 92.063.092 6212 249.588.685 6221 267.287.435 6222 160.107.622 62731 8.850.000 7 62732 9.419.685 62733 7.701.214 6274 57.677.324 6277 36.040.817 6278 2.851.500 Cộng 891.587.374 891.587.374 Biểu số 19
Số d đầu năm Sổ Cái
Nợ Có
111.830.670 Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất dở dang
Đơn vị: Đồng
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 … Cộng TK 6211 92.063.092 TK 6212 249.588.685 TK 6221 267.287.435 TK 6222 160.107.622 TK 62731 8.850.000 TK 62732 9.419.685 TK 62733 7.701.214 TK 6274 57.677.324 TK 6277 36.040.817 TK 6278 2.851.500 Cộng số phát sinh Nợ 891.587.374 Tổng số phát sinh Có 731.158.941 Số d cuối tháng Nợ 272.259.103 Có Số d đầu năm Sổ Cái
Luận văn tốt nghiệp 75 Trờng CĐCN Hà Nội
Nợ Có
Tài khoản 6212 - Chi phí phụ liệu
Đơn vị: Đồng
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 … Cộng Bảng kê số 3, TK 1522 249.643.108 Theo NKCT số 7, TK 6212 (54.423) Cộng số phát sinh Nợ 249.588.685 Tổng số phát sinh Có 249.588.685 Số d cuối tháng Nợ 0 Có 0 Số d đầu năm Sổ Cái Nợ Có
Tài khoản 6221 – Lơng sản phẩm trực tiếp
Đơn vị: Đồng
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 … Cộng Theo NKCT số 7, TK 3341 267.287.435 Cộng số phát sinh Nợ 267.287.435 Tổng số phát sinh Có 267.287.435 Số d cuối tháng Nợ 0 Có 0 Số d đầu năm Sổ Cái Nợ Có
Tài khoản 62731 - Chi phí nhiên liệu
Đơn vị: Đồng
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 … Cộng Theo NKCT số 7, TK 1523 8.850.000
Cộng số phát sinh Nợ 8.850.000 Tổng số phát sinh Có 8.850.000 Số d cuối tháng Nợ 0 Có 0
Luận văn tốt nghiệp 76 Trờng CĐCN Hà Nội
b. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sản phẩm dở dang tại xí nghiệp là những sản phẩm cha kết thúc giai đoạn chế biến, đang nằm trong quá trình sản xuất vào thời điểm cuối tháng.
Quy trình công nghệ sản xuất của xí nghiệp có chu kỳ sản xuất ngắn, sản xuất tập trung một mã hàng trong một khoảng thời gian nhất định. Các phân xởng chỉ tiến hành nhập kho thành phẩm khi hoàn thành toàn bộ kế hoạch sản xuất của mã hàng đó.
Xí nghiệp thực hiện trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất theo số lợng sản phẩm nhập kho, tức là chỉ khi sản phẩm hoàn thành đến khâu cuối cùng và làm các thủ tục nhập kho thì mới đợc tính chi phí nhân công trực tiếp.
Nh vậy, giá trị dở dang cuối kỳ của một mã hàng cha hoàn thành nhập kho chỉ bao gồm chi phí nguyên phụ liệu của mã hàng đó và chi phí sản xuất chung và các khoản khác của tiền lơng đợc phân bổ. Do đó, giá trị dở dang của một mã hàng đợc xác định nh sau:
Chi phí nguyên phụ liệu.
Chi phí này đợc tập hợp chi tiết vào từng mã hàng căn cứ vào Sổ chi tiết sử dụng nguyên phụ liệu (biểu số 5). Giá trị phụ liệu dở dang cuối kỳ của mã hàng cha hoàn thành nhập kho là chi phí phụ liệu(của mã hàng) xuất cho phân xởng cha hoàn thành sản xuất mã hàng đó.
Chi phí sản xuất chung và các khoản khác của tiền lơng.
Kế toán thực hiện tập hợp các chi phí sản xuất chung và các khoản trích theo l- ơng (NKCT số7, TK 627, 6222), rồi tiến hành phân bổ theo tiêu thức tiền lơng sản phẩm (cho cả số sản phẩm hoàn thành nhập kho và số sản phẩm cha nhập kho (tiền lơng sản phẩm của các sản phẩm cha nhập kho đợc tính toán dựa vào đơn giá tiền l- ơng) (biểu số 20).
Tổng quỹ tiền lương các mã hàng
X
Phân bổ chi phí
cho mã hàng i Tổng số CP phát sinh ơng sản phẩm Tổng tiền lư mã hàng i
Luận văn tốt nghiệp 77 Trờng CĐCN Hà Nội
Các sản phẩm cha nhập kho mà đợc phân bổ chi phí sản xuất chung là các sản phẩm đã hoàn thành cơ bản quá trình sản xuất, tuy nhiên vì một số nguyên nhân nh thiếu một chi tiết nhỏ, cha hoàn thành giai đoạn hoàn chỉnh sản phẩm... nên cha làm thủ tục nhập kho thành phẩm.
Ví dụ: Mã hàng G13A451
- Chi phí phụ liệu phát sinh trong tháng là:10.148.988 đ.
Trong tháng 1, mã hàng G13A451 do 3 phân xởng may thực hiện các công đoạn chế biến. Phân xởng may số 2 cha hoàn thành nhập kho thành phẩm (dở dang 6.030 chiếc), do đó chi phí phụ liệu dở dang cuối kỳ mã hàng này là chi phí phụ liệu xuất cho phân xởng 2 (5.621.590 đ), (biểu số 5)
- Chi phí sản xuất chung và các khoản khác của lơng đợc phân bổ cho 6030 sản phẩm mã G13A451 cha nhập kho nh sau:
Vâygiá trị dở dang cuối kỳ của mã hàng G13A451 gồm: + Chi phí phụ liệu dở dang: 5.621.590 đ
+Chi phí sản xuất chung và các khoản khác của lơng đợc phân bổ: 21.193.838