- Tăng c−ờng tính chủ động linh hoạt và thực hiện quyền tự chủ về
3.2.2.2.Khảo sát kiểm toán đơnvị
Khảo sát kiểm toán đơn vị đ−ợc kiểm toán là công việc bắt buộc trong quy trình kiểm toán đối với cuộc KTHĐ, công việc khảo sát nhằm những mục đích sau:
- Tìm hiểu những đặc điểm cơ bản trong hoạt động của đơn vị: cơ sở pháp lý, chức năng nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức và hoạt động của đơn vị;
- Nắm đ−ợc những thông tin tổng quan về hệ thống KSNB của đơn vị; - B−ớc đầu xác định những thuận lợi, khó khăn trong hoạt động của đơn vị; những điểm mạnh, điểm yếu trong hoạt động quản lý của đơn vị để xác định trọng yếu kiểm toán và rủi ro kiểm toán.
- Nắm đ−ợc những thông tin chủ yếu về kết quả hoạt động trong năm kiểm toán của đơn vị;
- B−ớc đầu xác định những cơ sở cho việc hình thành những tiêu chuẩn đánh giá KTHĐ tại đơn vị;
Những thông tin, tài liệu thu thập đ−ợc qua khảo sát đơn vị sẽ là cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch kiểm toán tại đơn vị.
Nh− vậy, cũng giống nh− cuộc kiểm toán BCTC , cuộc KTHĐ cũng cần thu thập t−ơng đối có hệ thống những thông tin về đơn vị đ−ợc kiểm toán. Tuy nhiên, trong cuộc KTHĐ cần chú trọng đến những thông tin phục vụ trực tiếp cho công tác lập kế hoạch kiểm toán nh− sau:
- Kế hoạch công tác của năm kiểm toán của đơn vị, gồm kế hoạch chung, kế hoạch tài chính, kế hoạch tổ chức nhân sự, kế hoạch thị tr−ờng, kế hoạch cơ sở vật chất (gồm những nội dung chính: mục tiêu, các chỉ tiêu và biện pháp thực hiện, các điều kiện thực hiện);
- Báo cáo kết quả công tác năm kiểm toán của đơn vị gồm báo cáo tổng kết đơn vị và các báo cáo của các bộ phận chức năng của đơn vị (kết quả đạt đ−ợc, những −u nh−ợc điểm trong tổ chức thực hiện, những đánh giá mức độ hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch và mục tiêu chung của đơn vị);
- Các tài liệu mà đơn vị sử dụng cho việc xác định định mức sử dụng các nguồn lực; ph−ơng pháp tính kết quả, hiệu quả hoạt động; nguyên tắc và ph−ơng pháp xác định mức độ hoàn thành các mục tiêu hoạt động của đơn vị…
- Các tài liệu về những quy định trong KSNB, trong đó chú trọng đến các quy trình, thủ tục trong quản lý, sử dụng các nguồn lực của đơn vị; ph−ơng thức tổ chức và quy trình hoạt động chuyên môn của đơn vị. Đây là những cơ sở để đánh giá hiệu năng quản lý hệ thống KSNB của đơn vị.
Tổ khảo sát cần thực hiện các ph−ơng pháp khảo sát thích hợp: phân tích tài liệu, phỏng vấn, quan sát, tham khảo ý kiến chuyên gia… từ đó tổng hợp, lập báo cáo khảo sát.
Một trong những vấn đề cần đ−ợc nhấn mạnh trong khảo sát đơn vị phục vụ cho KTHĐ đối với đơn vị SNCT là ngoài việc khảo sát thông tin chung tại đơn vị cấp I (cấp chủ quản), tổ khảo sát phải khảo sát trực tiếp tại đơn vị SNCT.
Nội dung chủ yếu trong báo cáo khảo sát kiểm toán đối với đơn vị SNCT
Nội dung
Những vấn đề trọng tâm (chú ý)