- Bê nA thanh toán hết ngay sau khi có biên bản bàn giao hàng hoá.
3 Máy tạo ôxy Mỹ cái 05 11.49.000 59.58
Tổng cộng 160.683.000
Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ trởng đơn vị
Kế toán hàng hoá công ty căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho hạch toán ghi doanh thu bán hàng và sổ chi tiết phát sinh công nợ TK 131 mở
Nợ TK 131: 208.950.000 Có TK 33311: 9.950.000 Có TK 511: 199.000.000
Kế toán căn cứ vào hoá đơn và phiếu xuất kho vào bảng kê xuất hàng hoá và từ đó tập hợp vào sổ chứng từ kế toán xuất hàng hoá, đồng thời hạch toán giá vốn hàng tiêu thụ.
Nợ TK 632: 160.683.000 Có TK 156: 160.683.000
Ngày 04/01/2006 Công ty Dợc trang thiết bị y tế Quảng Ninh trả tiền, căn cứ vào sổ phụ của tiền gửi ngân hàng kế toán hạch toán ghi toán ghi theo điều khoản:
Nợ TK 112: 208.950.000 Có TK 131: 208.950.000
Căn cứ vào hoá đơn GTGT và định khoản trên kế toán ghi sổ: chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua.
Đơn vị: Công ty XNK Nam Đô
Địa chỉ: Số 17 Ngõ 18 Nguyên Hồng - Đống Đa – Hà Nội.
Chứng từ ghi sổ
Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
22/01/2007 Bán hàng cha thanh toán 131 511 199.000.000 33311 9.950.000
Cộng 208.950.000
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua TK 131: Phải thu khách hàng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số d SH Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 25678 20/12/06 Mua hàng 511 199.000.000 33311 9.950.000 187 NH 04/01/07 Thanh toán 112 208.950.000 Cộng PS 208.950.000 208.950.000 Số d CK 0 0
Hạch toán kết quả tiêu thụ hàng hoá:
Kết quả tiêu thụ hàng hoá= Doanh thu- Giá vốn – Chi phí nhập hàng = 199.000.000- 160.683.000- 8.378.000= 29.939.000
1.5 Phơng thức bán lẻ
Khi phát nghiệp vụ bán lẻ, cửa hàng không phải lập hoá đơn giá trị gia tăng(trừ trờng hợp khách hàng có yêu cầu thì báo về công ty để kế toán hàng hoá viết hoá đơn giá trị gia tăng). Hàng ngày khi bán hàng hoá ngời bán sẽ ghi số lợng, giá vốn, giá bán, tính thành tiền và ghi vào “ báo cáo bán lẻ hàng hoá”. Định kỳ 3 ngày cửa hàng gửi báo cáo bán lẻ hàng hoá viết giấy nộp tiền lên cong ty, kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào đó để lập hoá đơn giá trị gia tăng làm cơ sở hạch toán.
Trong phơng thức này kế toán không mở tài khoản chi tiết để hạch toán doanh thu mà chỉ ghi chung bán buôn gọi là doanh thu tiêu thụ hàng hoá. Phơng thức thanh toán đặc trng của bán lẻ hàng hoá là bằng tiền mặt.
Ví dụ: Ngày 17/12/06 văn phòng công ty nhận đợc báo cáo bán lẻ hàng hoá của cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm.
Căn cứ vào báo cáo bán hàng kế toán công ty lập hoá đơn GTGT cho cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm:
Hoá đơn GTGT
Mẫu số : 01 GTKT-3LL Liên 1(Lu)
Ngày 17 tháng 12 năm 2006
No: 25660
Đơn vị bán hàng: Công ty XNK Nam Đô
Địa chỉ: Số 17 Ngõ 18 Đờng Nguyên Hồng Đống Đa Hà Nội Điện thoại: 04-8354508
Số TK: 001.1.00.002585.8 NH Ngọai thơng VN. Mã số thuế:
Họ và tên ngời mua hàng:
Đơn vị: Cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm Địa chỉ: Số 2 Ngõ 2 Phơng Mai HN Số Tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 5700101595-1
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đv tính
S.l Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Thuốc hiện phim Hộp 05 532.727 2.663.635
2 Thuốc hãm phim Hộp 05 236.364 1.181.820
3 Cân sức khoẻ Chiếc 02 720.000 1.440.000
Cộng tiền hàng 5.285.455
Thuế suất GTGT 10% 528.545
Tổng cộng tiền thanh toán 5.814.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu tám trăm mời bốn ngàn đồng chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Kế toán tiến hành hạch toán:
+ Xác định doanh thu vào sổ chi tiết phát sinh công nợ mở cho khách hàng cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm.
Nợ TK 131: 5.814.000 Có TK 33311: 528.545 Có TK 511: 5.285.455 + Xác định giá vốn hàng tiêu thụ Nợ TK 632: 4.404.500 Có TK 156: 4.404.500
Khi cửa hàng bán lẻ nộp tiền bán hàng, kế toán tiền mặt lập phiếu thu chuyển cho kế toán trởng kí duyệt sau đó làm thủ tục nhập tiền. Căn cứ vào phiếu thu kế toán hạch toán vào sổ phát sinh công nợ.
Nợ TK 111: 5.814.000 Có TK 131: 5.814.000
Đơn vị: Công ty XNK Nam Đô
Địa chỉ: Số 17 Ngõ 18 Nguyên Hồng Hà Nội. Phiếu thu
Ngày 17/12/2006 Số 758
Nợ TK 111 Có TK 131
Họ và tên ngời nộp tiền: Vũ Thu An
Địa chỉ: Cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm công ty Nam Đô Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng.
Số tiền: 5.814.000
Viết bằng chữ: Năm triệu tám trăm mời bốn ngàn đồng chẵn
Ngày 18 tháng 12 năm 2006
Kế toán trởng Kế toán tiền mặt
Ngày 19/12/2006 Khách hàng trả lại hàng do lỗi kỹ thuật của nhà sản xuất. Kế toán bán hàng hạch toán lại
Nợ TK 156: 5.814.000 Có TK 531: 5.814.000 + Phản ánh giảm doanh thu Nợ TK 511: 5.285.455 Nợ TK 33311: 528.545 Có TK 111:5.814.000
Các hàng hoá xuất bán đợc theo dõi trên các sổ chi tiết vật liệu sản phẩm và sổ chi tiết bán hàng:
Đơn vị: Công ty XNK Nam Đô
Địa chỉ: Số 17 Ngõ 18 Nguyên Hồng Hà Nội.
Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm Tháng 12 năm 2006
Tên vật t: Máy hút dịch TQ Đơn vị: Cái
Đơn vị: đồng
SH Ngày Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT 1/12 Tồn kho 952.000 60 57.120.000 25678 21/12 CT VTYT QN 50 47.600.000 Cộng PS 50 49.950.000 10 9.520.000
Đơn vị: Công ty XNK Nam Đô
Địa chỉ: Số 17 Ngõ 18 Nguyên Hồng Hà Nội
Sổ chi tiết bán hàng Tháng 12 năm 2006 Tên vật t: Máy hút dịch TQ
Đơn vị: Chiếc
SH Ngày Diễn giải TK đối
ứng Doanh thu SL Đơn giá TT 25678 21/12 CT VTYT QN 131 50 1.200.000 60.000.000 Cộng 50 60.000.000
Sổ chi tiết bán hàng cũng đợc lập tơng tự cho các mặt hàng.
Căn cứ vào sổ chi tiết sản phẩm và sổ chi tiết kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ vào các sổ cái TK 632: Giá vốn hàng bán và sổ cái TK 511: Doanh thu bán hàng
Sổ cái TK 632- Giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2006
Đơn vị tính: đồng
SH Ngày Diễn giải TK ĐƯ Số PS Số CK Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 25660 17/12 Ch giới thiệu SP 111 4.404.500 25678 20/12 CT Dợc VTYT QN 131 160.683.000 … … … .. … 25690 29/12 CT dợc Hải Phòng 111 15.217.000 Cộng PS 2.560.200.000 Số d CK 2.560.200.000
Sổ cái TK 511- Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2006
Đơn vị tính: đồng
SH Ngày Diễn giải TK ĐƯ Số PS Số CK Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 25660 17/12 CH giới thiệu SP 111 5.285.455 25678 20/12 CT Dợc VTYT QN 131 208.950.000 … … … .. … 25690 29/12 CT dợc Hải Phòng 111 17.000.000 Cộng PS 3.169.675.575 Số d CK 3.169.675.575
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán chi tiết đa vào bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra.
Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra Tháng 01/2007
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty XNK Nam Đô. Địa chỉ: Số 17 Ngõ 18 Nguyên Hồng Hà Nội
Đơn vị: đồng
Chứng từ Tên khách hàng Doanh số bán
(cha có thuế) Thuế GTGT
Ngày Số
17/12 25660 Chi giới thiệu SP 5.285.455 528.545 20/12 25678 CT Dợc VTYT QN 199.000.000 9.950.000 … … … … … 29/12 25690 CT Dợc Hải phòng 17.000.000 850.000 Tổng cộng 3.169.675.575 170.458.133 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Ngời lập
Cùng với bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua hàng vào kế toán tổng hợp cuối tháng vào tờ khai thuế GTGT
Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2006
TT Chỉ tiêu kê khai Doanh số(cha có thuế)
GTGT