II. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Sơn Chinh:
2. Kế toán các khoản mục chi phí sản xuất tại công ty TNHH Sơn Chinh.
2.2. Hạch toán chi phí phân công trực tiếp:
Với đặc điểm lao động của công ty gồm hai bộ phận là lao động trực tiếp và lao động gián tiếp, nên để thuận tiện cho việc theo dõi và tính lơng chính xác cho ngời lao động công ty đã áp dụng hai hình thức trả lơng, đó là trả lơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm.
2.2.1. Hình thức trả lơng theo thời gian:
Hình thức này đợc áp dụng đối với các cán bộ công nhân viên làm ở các phòng ban và nhân viên quản lý phân xởng. Để tính lơng thời gian cho cán bộ công nhân viên trong công ty, kế toán căn cứ vào bảng chấm công.
Kế toán căn cứ vào bảng chấm công để tính lơng cho các nhân viên theo công thức sau:
Lơng tháng = Lơng chính + Lơng thực tế, phép +Lơng CN + Lơng công tác Phiếu nhập kho Kho Phiếu xuất kho Tổng hợp nhập- xuất- tồn NVL Bảng phân bổ số 2 Bảng kê số 4 Nhật ký chứng từ số7 Sổ cái TK621
Trong đó:
Lơng chính = Lơng cơ bản
Ngày x
Số ngày làm việc thực tế Lơng cơ
bản/ngày =
Lơng cơ bản tháng x Hệ số lơng 22
Lơng cơ bản theo quy định hiện hành là 290.000 đ / 1 ngời / 1 tháng. + Lơng lễ, phép = lơng cơ bản/ ngày x số ngày nghỉ lễ, phép. + Lơng chủ nhật= 20% lơng cơ bản / ngày x số ngày chủ nhật.
+ Lơng công tác: nếu công tác xa thì đợc hởng 30.000 đ / ngày. còn nếu đi công tác gần thì đợc hởng 20.000 đ / ngày.
vd: trong tháng 1 năm 2005 anh Hoàng Huy Hùng ở phòng kinh doanh XNK, có 26 ngày 2 ngày chủ nhật và 2 ngày công tác xa. Hệ số lơng của anh hùng là 3,7 vậy lơng cơ bản lơng cơ bản tháng của anh Hùng đợc xác định nh sau:
Lơng cơ bản/ngày = = 290 000 x x 3,7 = 48773 ( đồng)3 2 22 Lơng chính = 48.773 x 26 = 1.268.098 (đồng) Lơng chủ nhật = 200% x 48.773 x 2 = 195.092 (đồng) Lơng công tác xa = 30.000 x 2 = 60.000 (đồng)
Tổng lơng của anh Hùng là:=1.268.098 + 195.092 + 60.000 = 1.523.190 (đồng) 1. Chị Hoàng Thị Hoa: (ở phòng kinh doanh xuất nhập khẩu) có 24 ngày công, 2 ngày nghỉ phép.
2. Hệ số lơng cơ bản của chị Hoa là 2,8. Lơng của chị Hoa đợc xác định nh sau:
Lơng cơ bản/ngày = 290 000 x 2,8 22
Lơng chính = 36.909 x 24 = 885.818 (đồng)
Lơng lễ, phép = 36.909 x 2 x 100% = 73.818 (đồng)
Tổng lơng của chị Hoa là: 885.818 + 73.818 = 959.736 (đồng)
Tơng tự nh trên, kế toán tính lơng cho từng nhân viên, từng phòng ban trong công ty.
2.2.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm:
Lơng sản phẩm = Số lợng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá / 1 sản phẩm
Lơng chủ nhật = Lơng sản phẩm
Ngày công thực tế X Số ngày chủ nhật x 200%
Lơng lễ phép =
Lơng sản phẩm
Ngày công thực tế x Số ngày nghỉ phép Nhìn vào bảng thanh toán tiền lơng sản phẩm của Đoàn Bá Toàn.
Đơn giá tiền lơng sản phẩm là 460 đ / 1 sp.
Lơng sản phẩm = 1998 x 460 = 919.080 (đồng). Lơng lễ, phép = 919.080 27 Tổng lơng = 919.080 + 136.160 + 34.040 = 1.089.280 (đồng) Lơng chủ nhật = 919.080 27
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng toàn công ty, kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng. (Biểu số 2- 10).
Để tập hợp và phân bổ tiền lơng thực tế phải trả BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong tháng cho các đối tợng sử dụng lao động.
Công ty tiến hành trích các khoản theo lơng với tỷ lệ quy định đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cụ thể nh sau:
Trích BHXH = 20% tổng lơng cơ bản, trong đó 15% do công ty chịu và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 5% do ngời lao động chịu và đợc khấu trừ vào lơng.
Trích BHYT = 3% tổng lơng cơ bản, trong đó 2% do công ty chịu và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 1% do ngời lao động chịu và đợc khấu trừ vào lơng.
Trích KPCĐ = 2% tổng lơng thực tế và đợc tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ của công ty. 1% KPCĐ đợc nộp lên cấp trên, còn 1% để lại chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại công ty.
Từ các số liệu tính toán đợc, nhân viên hạch toán gửi bản thanh toán tiền lơng tháng 1 năm 2005 (biểu số 2 – 8 ) lên phòng tài chính – kế toán trung tâm kèm theo báo cáo kết quả sản xuất – doanh thu của xí nghiệp vào cuối tháng.
Tại phòng kế toán, kế toán tiền lơng sẽ tiến hành tổng hợp lơng cho toàn công ty. (Biểu số 2 - 9).
Cuối quý căn cứ vào tổng hợp lơng cho toàn công ty của từng tháng kế toán tiền lơng tổng hợp số liệu của cả quý lập bảng phân bổ số 1 (Biểu số 2 – 10). Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng. bảng này thể hiện số tiền lơng và các khoản trích theo lơng của toàn bộ công nhân viên trong công ty tập hợp đợc và phân bổ trong quý theo xí nghiệp may mặc, phân xởng vận tải, bộ phận quản lý, bán hàng.
Từ bảng phân bổ số 1, kế toán tiến hành hạch toán chi phí nhân công trực tiếp nh sau:
Nợ TK 622 : 765.887.361 Có TK 334 : 654.231.326
Có TK 338.2: 13.084.627 Có TK 338.3 : 86.974.772 Có TK 338.4: 11.596.636
Sau đó, chuyển số liệu này cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm lập bảng kê số 4 (biểu số 2 - 15) rồi lên nhật ký chứng từ số 7 (biểu số 2 - 16). Sau đó vào sổ cái TK 622 (biểu số 2 - 18).
Sơ đồ khái quát trình tự tập hợp chi phí nhân công trực tiếp .