II. Quy trình hạnh toán Kế toán của từng phần hành cụ thể.
8. Về phần hành trích lập dự phòng.
Hiện này Công ty đã phát sinh một số lớn công nợ khách hàng không còn khả năng chi trả, bên cạnh đó doanh nghiệp lại cha thực hiện việc trích lập dự phòng. điều này đang gây kho khăn cho công ty trong việc giải quyết số nợ này. Mặt khác vật t, thiết bị của Công ty là các loại vật t có hàm lợng công nghệ cao nên giá cả lên xuống rất bấp bệnh, cần phải lập dự phòng để phản ánh đúng chi phí kinh doanh, sản xuất sản phẩm, dịch vụ.
Hoàn thiện: Công ty cần tính và trích lập dự phòng về các khoản công nợ của khách hàng, và vật t của đơn vị. Doanh nghiệp cần thiết kế hệ thống sổ sách chi tiết và tổng hợp phù hợp cho phần hành trích lập dự phòng, theo chế độ quy định việc thực hiện phần hành trích lập dự phòng đợc thực hiện nh sau:
- Chứng từ sử dụng: các bảng kê về các khoản phải thu khó đòi và hàng tồn kho.
- Sổ chi tiêt: Sổ chi tiết về theo dõi các khoản nợ quá hạn, Sổ theo dõi chi tiết vật t
- Sổ tổng hợp:
+ Chứng từ ghi sổ lập cho phần hành dự phòng phải thu khó đòi và giảm giá hàng tồn kho.
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Sổ cái các tài khoản 159, 139.
- Quy trình hạch toán sổ tổng hợp:
- Quy trình hạch toán đợc thực hiện nh sau:
Kế toán căn cứ vào bảng kê và chứng từ phản ánh các khoản phải thu khó đòi và giảm giá vật đã đợc định khoản lập Chứng từ ghi sổ. Sau đó, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng số tiền của chứng từ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ Cái các tài khoản 139, 159. Các bảng kê, chứng từ gốc về khoản phải thu khó đòi và giảm giá vật t sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào chi tiết.
Sơ đồ 11: Sơ đồ quy trình hạch toán
Sổ cái tài khoản 139, 159
Chứng từ gốc (bảng kê) về các khoản phải thu khó đòi và giảm giá hàng tồn kho
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết chi theo dõi phải thu kho đòi, và
hàng tồng kho Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng này Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh, Bảng cân đối số phát sinh đợc đối chiếu với Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái các tài khoản 139, 159 và Bảng tổng hợp chi tiết về nguồn vốn chủ sở hữu đợc dùng để lập các Báo cáo tài chính.