II. Quy trình hạnh toán Kế toán của từng phần hành cụ thể.
3. Hạch toán tiền lơng, các khoản trính theo lơng và tình hình thanh toán với ngời lao động.
ngời lao động.
3.1. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển.3.1.1. Chứng từ sử dụng. 3.1.1. Chứng từ sử dụng.
- Các chứng từ về lao động:
+ Chứng từ hạch toán cơ cấu lao động. + Chứng từ hạch toán thời gian lao động. + Chứng từ hạch toán kết quả lao động.
- Các chứng từ tiền lơng:
+ Bảng thanh toán lơng và bảo hiểm xã hội. + Bảng phân phối công việc cho ngời lao động.
+ Các chứng từ chi tiền thanh toán cho ngời lao động.
- Các chứng từ đền bù thiệt hại, bù trừ tạm ứng, bù trừ nợ.
3.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ.
- Nơi sử dụng lao độngSơ đồ quy trình luân chuyển.
Thời gian
lao động dụng thời gianKết quả sử
Bộ phận quản lý lao động và tiền
lương
Bộ phận kế hoạch
- Cơ cấu lao động - Hệ thống định mức
Lập chứng từ tiền lương BHXH và
3.2. Sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng cho phần hành.3.2.1. Sổ chi tiết. 3.2.1. Sổ chi tiết.
- Sổ chi tiết thanh toán: đợc sử dụng để theo giõi việc thanh toán lơng, bảo hiểm giữa công nhân viên và doanh nghiệp.
3.2.2. Sổ tổng hợp.
- Chứng từ ghi sổ: lập cho nghiệp vụ tính lơng, thởng và các khoản phải trả khác.
- Chứng từ ghi sổ lập cho nghiệp vụ thanh toán.
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái các tài khoản 334, 335, 338.
3.3. Quy trình hạch toán tiền lơng, các khoản trính theo lơng và tình hình thanh toán với ngời lao động. thanh toán với ngời lao động.
3.3.1. Sơ đồ quy trình hạch toán.
Ghi chú:
Sơ đồ 6: Sơ đồ quy trình hạch toán Chứng từ gốc về lao động, tiền lương và
bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản
334, 335, 338
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết thanh toán
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
3.3.2. Giải trình sơ đồ.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về lao động, tiền lơng và bảng phân bổ tiền l- ơng kế toán lập Chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, cuối tuần Chứng từ ghi sổ đợc ghi vào sổ cái theo các tài khoản 334, 335, 338.
Căn cứ vào chứng từ gốc về lao động, tiền lơng và bảng phân bổ tiền lơng kế toán ghi sổ chi tiết thanh toán.
Cuối tháng khoá sổ cái tính d cuối kỳ các tài khoản 334, 335, 338 trên sổ cái, cộng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng cộng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ đợc đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh (đợc lập trên cơ sở số phát sinh số d cuối kỳ các tài khoản 334, 335, 338).
Cuối tháng cộng sổ chi tiết thanh toán, lập Bảng tổng chi tiết thanh toán, đối chiếu với kế toán tổng hợp với số liệu trên sổ cái các tài khoản 334, 335, 338 để đảm bảo tính chính xác giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Sau khi đảm bảo tính khớp đúng của số liệu kế toán lập các báo cáo tài chính.
4. Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ.–
4.1. Chứng từ sử dụng.
- Chứng từ phản ánh chi phí lao động sống: Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội.
- Chứng từ phản ánh chi phí vật t: Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ.
- Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao: Bảng tính và phân bổ khấu hao.
- Chứng từ phản ánh các chi phí về thuế, phí, lệ phí.
- Các chứng từ phản ánh chi phí bằng tiền.
4.2. Sổ chi tiết sổ tổng hợp sử dụng cho phần hành.4.2.1. Sổ chi tiết. 4.2.1. Sổ chi tiết.
Để hạch toán chi tiết kế toán sử dụng sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Sổ này dùng chung cho các tài khoản 621, 622, 627, 642, Mỗi tài khoản đ… ợc mở trên một sổ riêng.
4.2.2. Sổ tổng hợp.
- Chứng từ ghi sổ lập cho từng nghiệp vụ.
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái các tài khoản: 621, 622, 627,…
4.3. Quy trình hạch toán.4.3.1. Sơ đồ quy trình hạch toán. 4.3.1. Sơ đồ quy trình hạch toán.
Sơ đồ 7: Sơ đồ quy trình hạch toán Chứng từ gốc về chi phí và các bảng
phân bổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản