Kính gửi: Ban chủ nhiệm công trình Trần Quang Khải Chúng tôi xin báo nợ số tiền: 2.478.000
Bằng chữ: Hai triệu bốn trăm bảy mươi tám nghìn
Về khoản: Báo nợ tiền thuê máy đào xúc đất tại công trình Trần Quang Khải. Để nghị đơn vị chấp nhận số tiền báo nợ trên và hạch toán vào tháng 12 năm 2002.
Ngày 23 tháng 12 năm 2002
ĐƠN VỊ NHẬN NỢ ĐƠN VỊ BÁO NỢ
KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC
Kế toán công trình sẽ định khoản: Nợ TK 154 2.478.000
(chi tiết khoản mục chi phí sử dụng máy công trình Trần Quang Khải) Có TK 154 2.478.000
(chi tiết XN GCCK)
Số liệu này được sử dụng để ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất công trình Trần Quang Khải khoản mục chi phí sử dụng máy.
1.3.4 - Kế toán chi phí sản xuất chung.
a) Chi phí nhân viên XN, ban chủ nhiệm công trình.
Đối với chi phí về tiền lương của nhân viên XN, ban chủ nhiệm công trình cũng được kế toán tập hợp, tính toán như đối với khoản mục chi phí nhân công trực tiếp và được tập hợp riêng cho từng công trình, từng HMCT.
Cụ thể trong thán 12/02, tiền lương phải trả cho nhân viên của các ban chủ nhiệm từng công trình được thể hiện ở bảng tổng hợp phân tích tiền lương (Mẫu 01).
Các số liệu trên là căn cứ để ghi sổ nhật ký chung và sổ cái TK 627 và sổ chi tiết chi phí sản xuất các công trình.
b) Chi phí vật liệu và CCDC dùng cho sản xuất thuộc phạm vi phân xưởng, tổ, đội:
Chi phí này bao gồm chi phí vật liệu phụ xuất dùng để phục vụ sản xuất như: dây thừng, lưới an toàn, bạt dứa, chi phí về vật liệu sử dụng luân chuyển như gỗ, cốp pha tôn, công cụ dụng cụ lao động nhỏ cầm tay. Khi các khoản chi phí này phát sinh, kế toán vào sổ nhật ký chung trên máy vi tính theo định khoản:
Nợ TK 627 (chi tiết 6272 hoặc 6273) Có TK liên quan (152, 153, 142...)
Công tác kế toán đối với chi phí này đã được trình bày ở phần 1.3.1 c) Chi phí khấu hao TSCĐ
Hiện nay, máy móc thiết bị thi công ở ban chủ nhiệm công trình gồm 2 loại: một loại không có và phải đi thuê (cụ thể của công tác hạch toán chi phí thuê máy đã được đề cập tới ở phần 1.3.3) và một loại thuộc quyền công trình quản lý sử dụng. Đối với loại này, hàng tháng Ban chủ nhiệm công trình phải tiến hành trích khấu hao cho từng loại TSCĐ. Việc tính toán trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo quyết định số 1062TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996. Phương pháp tính khấu hao là phương pháp đường thẳng. Mức trích khấu hao hàng tháng đối với từng TSCĐ được xác định như sau:
Trong đó thời gian sử dụng của TSCĐ được Công ty đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp.
Việc tính khấu hao được thể hiện trên sổ chi tiết khấu hao TSCĐ (Mẫu 02). Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ do kế toán công trình gửi lên, kế toán Công ty lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 03)
Mẫu 02
SỔ CHI TIẾT KHẤU HAO TSCĐTháng 12 năm 2002 Tháng 12 năm 2002
Công trình Trần Quang Khải
STT Tên TSCĐ Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại Số tiền khấu hao