II. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu ở Nhà máy thiết bị bu điện Hà nội.
a. Kế toán chi tiết vật liệu tại nhà máy.
Hiện nay tại nhà máy áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song.
+/ Tại kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho hợp lệ do phòng vật t chuyển xuống, thủ kho tiến hành ghi thẻ kho. Thẻ kho đợc ghi theo từng thứ nguyên vật liệu và định kỳ ghi 10 ngày. Mỗi thứ nguyên vật liệu đợc ghi vào một tờ thẻ hoặc một số tờ thẻ liên tiếp, cuối tháng tính ra số vật liệu tồn kho để tiện theo dõi và quản lý.
+/ Tại phòng kế toán : Khi nhận đợc phiếu nhập kho, xuất kho kế toán vật liệu cũng tiến hành ghi thẻ kho tơng tự nh mẫu thẻ kho ở kho. Tuy nhiên, kế toán vật liệu cũng tiến hành kiểm tra phiếu nhập kho đã ghi đúng và chính xác hay không, ký xác nhận đầy đủ hay cha, lúc đó mới vào thẻ kho. Thẻ kho đợc mở cho từng thứ vật liệu và cho cả năm bao gồm các cột: số chứng từ, ngày nhập -xuất, diễn giải, ngày nhập – xuất, số lợng nhập - xuất – tồn. Cuối tháng sau khi vào thẻ kho, kế toán vật t và thủ kho tiến hành đối chiếu số lợng nhập – xuất – tồn trong tháng. Cuối quý kế toán tiến hành phân bổ số lợng nhập – xuất trên “Bảng
kê nhập – xuất – tồn kho” của từng kho vật t theo giá hạch toán cố định trong nhiều kỳ hạch toán.
- Số lợng nhập trong quý trên thẻ kho vào cột nhập quý 2 theo giá hạch toán. - Số lợng xuất trong quý trên thẻ kho phân bổ cho từng đối tợng liên quan cũng theo giá hạch toán.
Với phiếu nhập kho số 253 (các phiếu nhập kho, xuất kho khác cũng vào thẻ kho tơng tự) thủ kho căn cứ vào số lợng hàng nhập, ghi thẻ kho và nhập số lợng vào bảng kê nhập – xuất – tồn nh sau:
Biểu số 7
Đơn vị: Nhà máy thiết bị Bu điện Mẫu số: 06/VT Tên kho: Kim khí thẻ kho Ban hành theo QĐ số 1141 TC/CĐKT ngày 01/11/95 của BTC Ngày lập thẻ: 01/01/03 Số thẻ: 224 Tờ số: 01
Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Thiếc hàn thanh Đơn vị tính:Kg Ngày NX Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác nhận Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 495,5 ... Tháng 07/2003 416 05/07 Xuất phân xởng 9 10 6369 17/07 Thợng Đình 20 61 26/07 Phân xởng 7 300 1081 ... ... Biểu số 8
Bảng kê nhập – xuất – tồn vật liệu TK 152
Tên vật t Tồn ĐK Nhập TK Xuất TK Tồn CK
Thiếc hàn thanh 495.5 965 579.5 1081
Thiếc hàn NTT 9 345 234 120
... ... ... ... ...
∑ ... ... ... ...