II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại công ty cổ phần Quang
3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
3.1 Kế toán hàng hàng bán bị trả lại.
Đặc điểm sản phẩm của công ty là sản phẩm bia có quy trình bảo quản bia phức tạp (độ lạnh, CO2). Mặc dù công ty luôn quan tâm đến vấn đề đảm bảo chất lợng thành phẩm, cơng quyết không cho xuất kho những sản phẩm kém chất lợng nhng do những điều kiện khách quan trong quá trình vận chuyển hàng đến các đại lý nh hỏng, tắc đờng... (do các đại lý ở xa) mà bia không đảm bảo chất lợng. Thì công ty tiến hành nhập lại số hàng này.
Khi phát sinh hàng bán bị trả lại kế toán lập phiếu kho và ghi vào sổ theo dõi bán hàng đồng thời ghi giảm số phải thu của khách. Định kỳ tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ
Ngày 15/01/2004
Số 09
STT Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Doanh thu hàng bán bị trả lại 531 26.000
Thuế VAT đầu ra 333 2.600
Phải thu của khách 131 28.600
Cộng 28.600 28.600
Số lợng chứng từ đính kèm: 1
Kế toán trởng Ngời lập trứng từ
Sau khi lập chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số 3) Công ty cổ phần
Quang Trung Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Quý I năm2004 Đơn vị:1 đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số
hiệu thángNgày hiệuSố thángNgày
1 2 3 1 2 3 01 05/01 2200000 02 05/01 1650000 ….. 09 15/01 28600 ….. Cộng 9750000 Cộng
Trên cơ sở chứng từ ghi sổ đã lập cuối kỳ kế toán lập sổ cái TK 531 – Hàng bán bị trả lại hàng
Mẫu số 4 Sổ cái tài khoản 531 hàng bán bị trả lại Quý I năm 2004 CTGS Số Ngày 09 19/01/04 Hàng bán bị trả lại 131 26.000 50 10/03/04 Hàng bán bị trả lại 131 120.000
... ... Kết chuyển doanh thu
171 31/03/04 Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại 511 371.476
Cộng 742.952 742.952
Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển TK 531 sang TK 511 để xác định thuế TTĐB phải nộp.
3.2 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt
Bia hơi, bia chai là mặt hàng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Theo thông t số 119/2003/TT – BTC của Bộ tài chính hớng dẫn thực hiện.
Thuế suất thuế TTĐB: - Bia hơi: 30% - Bia chai: 75% + Bia hơi
Giá tính thuế
TTĐB = Giá bán cha có thuế GTGT1 + Thuế xuất thuế TTĐB
+ Bia hơi Giá tính thuế
TTĐB = Giá bán cha có thuế GTGT – giá trị vỏ chai 1 + Thuế xuất thuế TTĐB
Thuế TTĐB
Kế toán tiến hành theo dõi kê khai thuế TTĐB trên sổ chi tiết TK 333 trên cơ sở đó lập sổ cái TK 333. Cuối tháng kế toán tiến hành lập tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt kèm theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra ( theo mẫu số 01/TTĐB, mẫu số )5A/TTĐB và mẫu số 02B/TTĐB) cho các cơ quan thuế.
Mẫu số : 01/TTĐB Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – tự do – hạnh phúc
Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt
Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/03/2004 Tên cơ sở: Công ty cổ phần Quang Trung
Địa chỉ: Đờng Tô Hiệu – Hà Đông – Hà Tây Mã số thuế: 0500445906 Số tt Tên hàng hoá dịch vụ Số lợng Doanh số bán thuế TTĐBGiá tính Thuế Xuất
(%) Thuế TTĐB phải nộp A B 1 2 3 4 5=3x4 1 Bia chai 0,5l 600 1470000 668571,42 75 501428 2 Bia chai 0,65l 727 1853850 851628,57 75 638721 3 Bia hơi 106563,55 261080712 200831317 30 60249395 Cộng 264404562 61389548
* Số thuế TTĐB đợc khấu trừ nếu có ... * Số thuế TTĐB kỳ trớc chuyển qua ...
- Nộp thừa (-) - Nộp thiếu (+)
* Thuế TTĐB phải nộp kỳ này: 61389548 đ
(Bằng chữ: Sáu mơi mơi mốt triệu ba trăm tám mơi chín nghìn năm trăm bốn mơi tám đồng)
Xin cam đoan số liệ trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm trớc pháp luật. Nơi nhận tờ khai: - Có quan thuế: ... - Địa chỉ: ... Ngày 31 tháng 03 năm 2004 Thay mặt công ty (ký tên đóng dấu) - Ngày cơ quan thuế nhận tờ khai: ...