II. Thực tế công tác kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả
2. Đặc điểm thành phẩm của công ty Bánh kẹo Hải Châu
2.4.1. Đặc điểm về quá trình bán hàng tại công ty
Trong những năm qua, tình hình tiêu thụ sản phẩm của công tu khả quan, đó là do công ty đã áp dụng một số chính sách khuyến khích thúc đẩy bán hàng, nâng cao hiệu quả của công tác bán hàng nh :
+ Không ngừng thay đổi chủng loại, cải tiến mẫu mã đa dạng phong phú, phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng...
+ Tuyên truyền quảng cáo, tăng cờng công tác tiếp thị Marketting, nghiên cứu thị trờng thông qua cac hình thức khuyến mại.
+ Tổ chức hội nghị khách hàng để tiếp xúc, thu thập các ý kiến đóng góp và yêu cầu của khách hàng.
+ Có chính sách u đãi đối với khách hàng thờng xuyên, khách hàng ở vùng sâu, vùng xa...
Hiện nay công ty đã có 350 đại lý và mạng lới tiêu thụ phân phối sản phẩm trong cả nớc.
* Các hình thức bán hàng :
Công ty đang áp dụng 3 hình thức : bán buôn, bán lẻ và đại lý tiêu thụ :
- Hình thức bán buôn : Thờng áp dụng đối với khách hàng thờng xuyên mua hàng với số lợng lớn và có ký kết hợp đồng với công ty. Khách hàng nhận hàng tại kho của công ty, thanh toán ngay hoặc thanh toán chậm.
- Hình thức bán lẻ : Đợc thực hiện tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm và khách hàng thờng thanh toán ngay.
- Đại lý tiêu thụ : Thực chất các đại ký này là các khách hàng thanh toán chậm, công ty không sử dụng TK 157 – hàng gửi đi bán cung không tính hoa hồng cho các đại lý mà khoản đó đợc coi là chiết khấu bán hàng. Tuy nhiên với hình thức này công ty khó có thể kiểm soát mức giá đại lý.
Với các phơng thức bán hàng, công việc quản lý tại các phòng ban đợc phân công một các rõ ràng cụ thể, không chồng chéo, cụ thể nh :
- Tại phòng kế hoạch vật t : Khi khách hàng đến mua hàng, phòng kế toán vật t sẽ tiến hành một số thủ tục cần thiết, xác định số thành phẩm xem có đáp ứng đợc mức độ nợ tối đa cho khách hàng.
- TH khách hàng mua hàng với tổng số tiền và số d nợ lại nhỏ hơn mức d nợ tối đa cho khách hàng, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó đã xác nhận số d nợ đến ngày mua hàng, trởng phòng ký duyệt sau đó lập hoá đơn VAT.
-TH khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số d nợ lớn hơn mức d nợ tối đa cho khách hàng, nhân viên tiếp thị khách hàng đó sẽ xác nhận số d nợ đến ngày mua hàng và trình Giám Đốc. Nếu Giám Đốc ký duyệt thì lâpk hoá đơn VAT và lập thành 3 liên :
+ Liên 01 (màu đen) : Lu tại quyển chứng từ lu tại phòng kế hoạch vật t để nắm đợc số lợng thành phẩm xuất khẩu hàng ngày.
+ Liên 02 (màu đỏ) : Giao cho khách hàng giữ lại để vận chuyển hàng đi đờng.
+ Liên 03 (màu xanh) : Lu tại phòng tài vụ để ghi sổ kế toán, hoá đơn VAT đợc lập riêng cho từng loại thành phẩm .
Mẫu 10
Công ty bánh kẹo hải châu
Hoá đơn VAT
Ngày 15 tháng 04 năm 1007 No:062936 Đơn vị bán hàng : Công ty bánh kẹo Hải Châu
Địa chỉ : Số 15 – Phố Mạc Thị Bởi – Hai Bà Trng – Hà Nội Số TK : 73010.06601 FNĐTPT Mã số : 0100114184-1 Họ tên ngời mua hàng : Đỗ T Duy HĐ : 34/99 – Hotel Đơn vị :
Địa chỉ : Hà Nội
Hình thức thanh toán : TM
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A C C 1 2 3
1 Bánh vani 475gr Kg 100 10.300 1.030.000
2 Bánh bích quy
250gr Kg 45 13.000 585.000
3 Bánh quy hoa quả Kg 15 12.000 1.500.000
4 Bánh kem xốp Kg 250 10.300 2.575.000
Cộng tiền hàng : 5.690.000 Thuế VAT : 569.000 Tổng cộng giá thanh toán : 6.259.000
Số tiền viết bằng chữ : Sáu triệu hai trăm năm chín nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)Thủ trởng đơn vị
Tại kho thành phẩm : Xuất kho theo khối lợng ghi tên hoá đơn VAT. - Tại phòng tài vụ : Mở sổ theo dõi tình hình công nợ của khách hàng. Phơng thức thanh toán tiền hàng tại công ty.
+ Bán hàng trả tiền ngay.
+ Bán hàng trả chậm (thanh toán sau).
2.4.2. Kế toán quá trình bán hàng.
* Kế toán doanh thu bán hàng.
Để phản ánh tình hình bán hàng công ty sử dụng một số TK sau : + TK 111 – Tiền mặt.
+ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng. + TK 131 – Phải thu của khách hàng. + TK 511 – Doanh thu bán hàng.
+ TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm.
Cuối tháng, thủ kho chuyển hoá đơn lên phòng tài vụ, cửa hàng giới thiệu sản phẩm cũng chuyển hoá đơn lên phòng tài vụ. Kế toán bán hàng tiến hành phân loại hoá đơn theo phơng thức thanh toán, sau đó nhập số liệu vào, số liệu này sẽ tự động đợc máy tính cập nhật vào NKC và sổ cái TK tơng ứng nh sau:
+ Nợ TK 111 – Trả bằng tiền mặt.
+ Nợ TK 112 – Trả bằng tiền gửi ngân hàng. + Nợ TK 131 – Thanh toán sau.
Có TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm. Có TK 333(1) – Thuế VAT đầu ra.
Mẫu 11
Công ty bánh kẹo hải châu
Sổ nhật ký chung
Từ ngày 01/04/2007 đến ngày 30/04/2007
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
15/04 062936 Bán thành phẩm 1111 5112 5.690.000
15/04 062936 Bán thành phẩm 1111 3331 569.000
15/04 062940 Lê HC nợ tiền kẹo 1311 5112 736.000
15/04 062940 Lê HC nợ tiền kẹo 1311 3331 736.000
15/04 062951 Hải nợ tiền bánh 1311 5112 73.605
15/04 062951 Hải nợ tiền bánh 1311 3331 5.260.000
Cộng cuối tháng Cộng luỹ kế đầu sổ
Mẫu 12
Công ty bánh kẹo hải châu
Sổ cái tk 511 Doanh thu bán hàng Từ ngày 01/04/2007 đến ngày 30/04/2007 Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Ngày Số Nợ Có 01/04 62511 Phơng mua SP-1 1111 9.522.300 01/04 1010 Thuỷ mua SP 1111 9.558.000 ... Cộng đối ứng 4.985.400.000 Cộng đối ứng TK 4.985.400.000 11/04 62521 Loan mua bánh 1121 12.265.000 ... Cộng đối ứng 1.585.420.000 Cộng đối ứng TK 1.585.420.000 21/04 62541 Loan mua bánh 1311 14.263.500 Hùng (Hải Dơng) mua kẹo 1311 25.982.000 ... Cộng đối ứng TK 4.158.590.000 ... 29/04 1015 K/c giảm giá hàng bán 532 320.474.000 29/04 K/c hàng bán bị trả lại 531 23.526.000 29/04 K/c doanh thu bán hàng 911 11.361.880.000 Cộng phát sinh 11.361.880.000 11.705.880.000 D đầu kỳ : 0 D cuối kỳ : 0
* Kế toán chiết khấu bán hàng.
Hiện nay, công ty đang áp dụng 2 hình thức chiết khấu đó là chiết khấu thơng mại và chiết khấu thanh toán. Hai khoản chiết khấu này không
thể hiện trên hoá đơn thanh toán mà hạch toán riêng coi nh một khoản tiền thởng cho khách hàng.
Khi quyết định chiết khấu bán hàng cho khách hàng căn cứ vào biên bản hay quyết định chiết khấu, kế toán tiền mặt viết phiếu chi cho khách hàng. Kế toán thành phẩm căn cứ vào phiếu chi sẽ đợc vào NKC và sổ cái TK theo định khoản sau :
Nợ TK 635 – Tổng số chiết khấu khách hàng đợc hởng. Có TK 111, 112 – Xuất tiền trả cho khách hàng. Có TK - Trừ vào số tiền phải trả của khách hàng.
Mẫu 13
Công ty bánh kẹo hải châu
Sổ cái TK 635
Chi phí hoạt động tài chính
Từ ngày 01/04/2007 đến ngày 30/04/2007
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
Ngày Số Nợ Có
01/04 9 Chiết khấu cho K0106 111 70.000
10/04 10 Chiết khấu cho K0097
...
29/04 Kết chuyển CP
HĐKD 1.530.000
Cộng đối ứng TK 1.530.000 1.530.000
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí HĐTC sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 – 1.530.000. Có TK 635 – 1.530.000.
Đồng thời theo dõi chi tiết các TK chiết khấu, kế toán lập bảng kê chi tiết chiết khấu khách hàng
Mẫu 14
Công ty bánh kẹo hải châu
Bảng kê chiết khấu bán hàng
Tháng 04 năm 2007
Ngày Số chứng từ Kẹo Bột canh Lơng khô
01/04/2007 9 70.000 152.000
05/04/2007 12 25.000
Cộng 520.000 1.230.000 650.000
* Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. Hạch toán giảm giá hàng bán.
- Khi khách hàng (chủ yếu là khách hàng lớn) cha bán hết số sản phẩm lần trớc thì họ có thể làm đơn đề nghị giảm giá số sản phẩm đó theo mặt bằng giá trị hiện tại. Đợc sự đồng ý của Giám Đốc công ty, kế toán sẽ hạch toán trừ vào các khoản phải thu của khách hàng hoặc viết vào phiếu chi trả bằng tiền mặt
- Khi nghiệp vụ giảm giá hiện ra, kế toán vào NKC và sổ cái TK 532 nh sau
Nợ TK 532 – Số tiền giảm giá cho KH.
Nợ TK 333 – Thuế VAT trả lại cho KH tơng ứng với số giảm giá KH đợc hởng.
Có TK 111, 112 – Xuất tiền trả cho KH. Có TK 131 – Trừ vào số tiền phải thu của KH.
Mẫu 15
Công ty bánh kẹo hải châu
Sổ cái TK 532
Từ ngày 01/04/2007 đến ngày 3/04/2007
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
Ngày Số Nợ Có
01/04 25 Giảm giá cho K008 1311 5.000.000
12/04 26 Giảm giá cho
K0012 1311 2.000.000 ... Cộng đối ứng 320.474.000 Cộng đối ứng TK 320.474.000 29/04 K/c giảm giá hàng bán 5112 320.474.000 Cộng phát sinh 320.474.000 320.474.000
Cuối tháng, kế toán kết chuyển giảm giá hàng bán ghi giảm doanh thu. Nợ TK 511 – 320.474.000.
Có TK 532 – 320.474.000.
Và Nợ TK 531 – Doanh thu của hàng bán bị trả lại. Nợ TK 333 – Thuế VAT của hàng bán bị trả lại. Có TK 131 – Trừ vào khoản thu của KH.
Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại ghi giảm doanh thu theo định khoản.
Nợ TK 511 – 23.526.000. Có TK 531 – 23.526.000.
Mẫu 16
Công ty bánh kẹo hải châu
Sổ cái tk 531
Hàng bán bị trả lại
Từ ngày 15/04/2007 đến ngày 30/04/2007
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Ngày Số Nợ Có 07/04 145 DT hàng bán bị trả lại 131 4.250.000 12/04 165 DT hàng bán bị trả lại 131 1.421.000 ... Cộng đối ứng 23.526.000 Cộng đối ứng TK 23.526.000 29/04 K/c giảm giá hàng bán 511 23.526.000 Cộng phát sinh 23.526.000 23.526.000 D đầu kỳ : 0 D cuối kỳ : 0