Nhà máy áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 với sự sửa đổi bổ sung theo các chuẩn mực kế toán mới ban hành.
Hệ thống chứng từ của Nhà máy bao gồm: hệ thống chứng từ về lao động tiền lơng, hàng tồn kho, thanh toán, tài sản cố định…theo đúng quy định của Nhà nớc.
Danh mục tài khoản đợc sử dụng là hầu hết các tài khoản theo Quyết định 1141 có sửa đổi trừ các tài khoản đợc sử dụng cho phơng pháp kiểm kê định kỳ và TK151.
Hình thức tổ chức kế toán: Nhà máy ôtô 3-2 áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán. Do áp dụng theo hình thức nhật ký chứng từ nên Nhà máy sử dụng hầu hết các sổ sách của hình thức này bao gồm: các bảng kê, các nhật ký chứng từ , các sổ chi tiết theo đúng quy định. Tuy nhiên Nhà máy không sử dụng nhật ký chứng từ số 3, số 6, sổ cái TK113, sổ cái TK151.
Sơ đồ 2.5. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Có thể khái quát trình tự ghi sổ của Nhà máy nh sau:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vao sổ Nhật ký chung. Sau đó từ Nhật ký chung chuyển từng số liệu để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi vào sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập các bảng báo cáo tài chính…
+ Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Sổ, (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS
Do tính chất ngành nghề kinh doanh của Nhà máy số lợng tàI khoản Nhà máy sử dụng cũng tơng đối nhiều: TK 111, TK 112, TK 152, TK 131, TK 242, TK 142, TK 241, TK 214, TK 334, TK 311, TK 341, TK 334, TK 511, TK 621, TK 622, TK 627, TK 154, TK 338…
+ Vận dụng hệ thống số sách
Các loại sổ kế toán chủ yếu dùng trong Nhà máy - Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái
- Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ kho
- Sổ chi tiết VL, công cụ, dụng cụ, hàng hóa - Sổ tài khoản cố định
- Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, ngời bán - Sổ chi tiết tiền vay
- Sổ chi phí xây dựng cơ bản - Sổ lơng
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ theo dõi nguòn vốn kinh doanh - Sổ theo dõi thuế GTVT…
+ Vận dụng hẹ thống báo cáo kế toán
Trong doanh nghiệp các loại báo cáo kế toán gồm: Biểu mẫu báo cáo tài chính gồm:
- Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu B02 - DNN
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ Mẫu B03 - DNN
- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu B09 - DNN - Bảng cân đối tài khoản Mẫu F01 - DNN - Tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN Mẫu F02 – DNN Mẫu các tờ khai gồm:
- Tờ khai thuế GTVT
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp…
2.2. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy ôtô 3-2