2. Hoạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở doanh nghiệp áp dụng thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ.
2.5.Hoạch toán phơng pháp bán hàng qua đại lý (ký gửi).
Theo phơng pháp này bàn nhận đại lý rõ đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá. Nếu bên đại lý bán đóng giá bên giao đại lý quy định thì toàn bộ thuế VAT sẽ do chủ hàng chịu bên nhận đại lý không bị nộp thuế trên phần hoa hồng đợc hởng ngợc lại nếu bên nhận đại lý chênh lệch thì bị chịu thuế VAT trên phần tăng thêm và bên chủ hàng chỉ chịu thuế trên phạm vi của đơn vị mình.
a) Hoạch toán đơn vị giao đại lý (chủ hàng)
Hàng giao cho đơn vị đại lý vốn thuộc sở hữu của đơn vị mình - Khi xuất hàng giao cho cơ sở đại lý (ký gửi) kế toán ghi
Nợ TK 157 hàng gửi bán Có TK 156 : Hàng bán
- Khi hàng giao đại lý bị trả lại kế toán ghi : Nợ TK 156 hàng hoá
Có TK 157 hàng gửi bán
- Khi đại lý bán đợc hàng kế toán phản ánh doanh thu thực tế của hàng gửi bán đã bán đợc bằng 2 cách.
+ Cách 1 : Trả hơn tiền hoa hồng trả cho đại lý
Nợ TK 641 hoa hồng đại lý
Có TK 511 Doanh thu bán hàng
Có TK 3331 (33311) thuế VAT phải nộp. + Cách 2 : Bán hàng sau đó mới trả hoa hồng
Phản ánh doanh thu và thuế của hàng gửi đại lý đã bán đợc Nợ TK 131 (chi tiết đại ký) tổng giá bán cả thuế
Có TK 511 doanh thu bán hàng Có TK 3331 thuế đầu ra phải nộp Phản ánh hoa hồng trả cho bên nhận đại lý
Nợ TK 641 hoa hồng trả cho bên nhận đại lý
Có TK 131 (chi tiết cửa hàng) tổng số hoa hồng - Khi nhận đợc tiền bên nhận đại lý nộp
Nợ TK111.112 số tiền thu đợc
Có TK 131 (chi tiết cửa hàng) số tiền đã thu
- Đồng thời ghi giá vốn thực tế cửa hàng ký gửi đã tiêu thụ Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 157 : Hàng gửi bán b) Hoạch toán tại đơn vị nhận đại lý
- Khi nhận hàng của bàn giao đại lý căn cứ và giá trị trong hợp đồng kế toán phản ánh.
Nợ TK 003
- Khi bán đợc số hàng nhận hay không bán đợc trả lại kế toán ghi xoá sỏ hàng đã bán đợc hay trả lại.
Có TK003
- Trờng hợp bên nhận đại lý phản ánh doanh thu (hoa hồng đợc hởng) ngay khi bán đợc hàng thì hoạch toán.
Nợ TK 111.112.131 tổng số tiền hàng
Có TK 331 (chi tiết chi hàng) tổng số tiền phải trả chi hàng Có TK 511 : Hoa hồng đợc hởng
- Trờng hợp khi bên nhận đại lý quyết đoán với bên giao đại lý mới ghi nhận doanh thu kế toán ghi :
+ Phản ánh tổng số hàng đã bán đợc Nợ TK 111.112.131 số tiền thu đợc
Có TK 331 (chi tiết chủ hàng) số tiền phải trả cho bên giao đại lý. + Phản ánh hoa hồng đợc hởng không có thuế
Nợ TK 331 (chi tiết chủ hàng) hoa hồng đợc hởng Có TK 311 : hoa hồng đợc hởng
- Khi thanh toán tiền cho bàn giao đại lý kế toán ghi : Nợ TK 331 (chi tiết chủ hàng) số tiền hàng đã thanh toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 111.112 số đã thanh toán.