* Hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh h ởng tới hoạt động của đơn vị khách hàng:
Giá phôi không ổn định, 6 tháng đầu năm 2005 Nhà nớc tăng thuế nhập khẩu thép từ 0 đến 10% ảnh hởng đếnkế hoạch sản xuất, chi phí sản xuất cũng nh giá thành sản phẩm sản xuất của đơn vị.
* Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ: Các chính sách kế toán chủ yếu áp dụng tại doanh nghiệp:
Chế độ kế toán áp dụng:
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định sô 1141/TC/CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ Tài Chính, Thông t số 55/2005/TT – BTC ngày 26/06/2002 của Bộ Tài chính và chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài chính…
Công ty áp dụng chơng trình kế toán máy, hạch toán theo hình thức Nhật ký chung.
Niên độ kế toán:
Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng:
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là Đồng Việt Nam.
Các giao dịch khác bằng ngoại tệ phải đợc ghi theo nguyên tệ và phải quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định:
Tài sản cố định đợc ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định dợc theo dõi và phản ánh theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại.
Khấu hao tài sản cố định đợc trích theo phơng pháp đờng thẳng. Thời gian khấu hao đợc xác định phù hợp với quy định tại Quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính.
Hàng tồn kho:
Hàng tồn kho đợc ghi sổ theo giá thực tế – giá gốc. Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ đợc xác định theo phơng pháp bình quân gia quyền. Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho.
Sau khi đã thu thập đợc những thông tin chung về khách hàng, kiểm toán viên sẽ tiến hành đánh giá trọng yếu, rủi ro và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị XYZ. Do XYZ là khách hàng mới của AASC cho nên kiểm toán viên cần tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của XYZ sau đó mới tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho.
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Tên khách hàng: Công ty XYZ Niên độ kế toán: 2005
Bộ phận kế toán
Các chức danh hiện có (chức danh và ngời đảm nhận)
TT Họ tên Chức danh đang giữ Mô tả công việc đảm nhận đảm nhiệmThời gian Thâm niên
1 Hà Thị Thanh Kế toán trởng ... ... ...
2 Trơng Thu Hà Kế toán hàng tồn kho ... ... ...
3 … … … … …
Câu hỏi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ:
Có Không Không
áp dụng 1. Các chức danh trong bộ máy kế toán có hợp lý không?
2. Công việc đợc phân công, nhiệm vụ của từng nhân viên kế
toán có đợc quy định bằng văn bản không?
3. Những thay đổi trong công việc đợc phân công (nếu có) có
đợc cập nhật thờng xuyên không?
4. Kế toán trởng có đợc đào tạo theo đúng chuyên ngành kế
toán, tài chính không?
5. Kế toán tổng hợp có đợc đào tạo theo đúng chuyên ngành kế
toán, tài chính không?
6. Các nhân viên khác thuộc bộ phận kế toán, tài chính có đợc đào tạo về chuyên ngành mà mình đang làm việc không? đào tạo về chuyên ngành mà mình đang làm việc không?
7... ...
Kiểm toán viên tiến hành đánh giá kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho của đơn vị XYZ và thu thập đợc những thông tin sau:
XYZ đã xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ về hàng tồn kho, cụ thể: - Hàng tồn kho chịu sự quản lý của giám đốc tài chính, thủ kho và bảo vệ. Những ngời không nhiệm vụ không đợc vào kho nếu không có uỷ quyền.
- Các nghiệp vụ nhập sản phẩm phải có chứng từ hợp lệ. Đối với hàng nhập có giá trị trên 10.000.000 VNĐ thì phiếu yêu cầu mua sản phẩm phải có sự phê duyệt của Giám đốc tài chính.
- Các nghiệp vụ xuất hàng phải có phiếu yêu cầu sử dụng vật t đợc phê duyệt đầy đủ mới đợc xuất.
- Có sự phân cách trách nhiệm giữa thủ kho và ngời ghi chép sổ sách hàng tồn kho.
…
Qua kiểm tra, phỏng vấn kiểm toán viên thấy rằng việc đối chiếu số liệu giữa kế toán hàng tồn kho và thủ kho đợc thực hiện thờng xuyên. Đây là công việc kiểm soát khá tốt nhằm đảm bảo việc hạch toán hàng tồn kho giữa sổ sách và thực tế khớp đúng cũng nh để kịp thời phát hiện nguyên nhân khi có sai lệch.
Tại XYZ cũng thiết lập kiểm soát nội bộ riêng bao gồm một số chuyên gia giám sát tài chính thực hiện chức năng kiểm soát. Kiểm toán viên cho rằng việc tổ chức nh vậy là khá hợp lý do quy mô của XYZ tơng đối lớn, khối lợng công việc nhiều do đó cần một bộ phận kiểm soát tốt để đảm bảo giảm thiểu các gian lận cũng nh sai sót có thể xảy ra.
* Đánh giá trọng yếu và rủi ro:
Đánh giá rủi ro:
Đánh giá rủi ro tiềm tàng :
Cao Trung bình Thấp
Đánh giá rủi ro kiểm soát :
Cao Trung bình Thấp
Đánh giá trọng yếu:
Sau khi kiểm toán viên ớc lợng ban đầu về tính trọng yếu, kiểm toán viên sẽ phân bổ mức ớc lợng ban đầu này cho các bộ phận theo tỉ lệ: hàng tồn kho hệ số 3, công nợ bên ngoài và các khoản thuế hệ số 2, các tài khoản khác hệ số 1. Qua đó kiểm toán viên phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục HTK là: 141.451.600 VNĐ.
Từ kết quả của quá trình tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty XYZ, có thể thấy rằng các thủ tục kiểm soát tại XYZ có vẻ đợc thiết kế phù hợp và đợc vận hành một cách có hiệu quả trong suốt năm, cho phép ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa những sai sót đáng kể phát sinh. Kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát đối với Công ty XYZ là thấp. Do đó, các thủ tục kiểm tra chi tiết phải thực hiện ít đi.
2.3.2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toánBớc 1: Tổng quát Bớc 1: Tổng quát
Kiểm toán viên tiến hành thu thập các thông tin khái quát về cách hạch toán hàng tồn kho thông qua phỏng vấn kế toán trởng, kế toán hàng tồn kho
Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán
Khách hàng: Công ty XYZ Niên độ kế toán: 2005 Khoản mục thực hiện:
Bớc công việc: Thu thập thông tin về hàng tồn kho
Tham chiếu: Ngời thực hiện: Ngày thực hiện: