2.4.2.1 Tài khoản sử dụng:
TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK632: “Giá vốn hàng bán”.
TK 3331: “Thuế GTGT phải nộp” TK 111: “Tiền mặt”.
TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” TK 131: “Phải thu khách hàng” TK 156: “Hàng hoá”
TK 211: “Tài sản cố định hữu hình” TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 711: “Thu nhập khác” TK 811: “Chi phi khác” 2.4.2.2 Chứng từ sử dụng: • Phiếu nhập kho • Biên bản bàn giao xe • Hóa đơn GTGT • Phiếu thu
• Sổ phụ ngân hàng (bao gồm: Giấy báo nợ, báo có, phiếu thu dịch vụ chuyển khoản + phí kiểm + phí phát hành L/C )
• Hợp đồng kinh tế
2.4.2.3 sổ kế toán sử dụng:
• sổ tiết tài khoản 211
• sổ chi tiết tài khoản 156
• sổ chi tiết bán hàng
• sổ tổng hợp chi tiết bán hàng
• chứng từ ghi sổ
• sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
• sổ cái tài khoản 632, 511…..
2.4.2.4 quy trình luân chuyển chứng từ
Khi mua máy về nhập kho trưởng phòng quản lý vật tư lập phiếu nhập kho thành 3 liên:liên 1 để tại quyển phòng quản lý vật tư. Liên 2 giao cho người nhập hàng. Liên thứ 3 được gửi lên phòng kế toán để kế toán ghi chép
Biểu 2.2 phiếu nhập kho
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG SAPA SỐ: 05 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 06 năm 2007
Tên công ty (người) giao hàng : YANAGAWA SHOJI CO.,LTD
Tờ khai hải quan số: 4443 ngày 29/05/2007
HĐTM số 04 – 07/ Sapa – yanagawa ngày 18/04/2007
STT
TÊN NHÃN HIỆU, QUY CÁCH,
PHẨM CHẤT HÀNG HÓA
ĐƠN VỊ
TÍNH LƯỢNGSỐ ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
THUẾ NK (NẾUCÓ)
1 Máy đào đã qua sử dụng chiếc 1 707.162.000 707.162.000 nhãn hiệu: Komatsu Model: PC200LC-5 Seri:50774 nước sản xuất: Nhật Bản chất lượng > 80% 940.000 JPY × 149.1 3.760.000 JPY × 150.80 TỔNG 707.162.000 Tổng số tiền bằng chữ:
- Ngoại tệ: Bốn triệu bảy trăm nghìn yên
- VNĐ: bảy trăm linh bảy triệu một trăm sáu hai nghìn đồng
THỦ KHO NGƯỜI LẬP PHIẾU
Khi khách hàng mua hàng, hai bên lập và ký Hợp đồng kinh tế làm cơ sở pháp lý.căn cứ vào hợp đồng kinh tế, hai bên thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình. Đối với công ty, sau khi giao hàng cho khách hàng.Trưởng phòng quản lý vật tư lập
Biên bản bàn giao xe tại kho, đồng thời lập Hóa đơn GTGT. Liên 3 được chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ. trong thời gian đó khách hàng thanh toán và sẽ thanh toán theo quy định tại hợp đồng. hình thức thanh toán gồm có chuyển khoản ( chứng từ: giấy báo có của ngân hàng) hoặc bằng tiền mặt.
Biểu 2.3 Hợp đồng kinh tế:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Số: 08-2007/HĐMB
- Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế do hội đồng nhà nước ngày 25/9/1989
- căn cứ vào nghị định số 17/HĐBT ban hành ngày 16/01/1990 của Hội Đồng Bộ trưởng (nay là chính phủ) quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế.
- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên.
Hôm nay, Hà Nội ngày 05 tháng 06 năm 2007, chúng tôi gồm:
Bên A ( bên bán ) : CÔNG TY TNHH TM & DV HÀNG KHÔNG SAPA
Địa chỉ : 36C1 Lý Nam Đế - Hà Nội
Điện thoại : 04-7474322 - Fax: 04-7474323 Mã số thuế : 0101177229
Tài khoản VNĐ : 2803769 tại Ngân hàng TMCP Á Châu – chi nhánh Hà Nội Do ông : Nguyễn Việt Dũng – Giám đốc làm đại diện
Bên B (bên mua): CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÀNH CHUNG
Địa chỉ : Số 15 tổ 3, phường Cốc Lếu , Lào Cai Điện thoại : 020 820 820 – 0904646288
Mã số thuế : 5300241661
Tài khoản VNĐ :421101030052 tại Ngân hàng NN&PTNT Cốc Lếu Do ông : Nguyễn Văn Cường – Giám đốc làm đại diện
Hai bên cùng thông nhất ký kết hợp đồng Mua và Bán với các điều khoản như sau:
ĐIỀU 1: HÀNG HÓA
STT TÊN HÀNG ĐẶC TÍNH KỸ THUẬT SL
ĐƠN GIÁ (CẢVAT) 01 MÁY XÚC ĐÀO - Nhãn hiệu: HITACHI 01 860.000.000 VNĐ
- Số máy :6BG1-529863 - Nước sx: Nhật Bản
Tổng giá trị hợp đồng: 860.000.000 VNĐ đã bao gồm cả VAT (Bằng chữ: Tám trăm sáu mươi triệu đồng đã bao gồm cả VAT)
ĐIỀU 2: QUY CÁCH , CHẤT LƯỢNG HÀNG HÓA
- Xe còn nguyên bản như bên B đã xem trước khi ký hợp đồng
ĐIỀU 3: GIÁ CẢ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN
- Gíá cả: như diều 1của hợp đồng.
- Phương thức thanh toán: 100% tổng giá trị hợp đồng trước khi nhận hàng. - Hình thức thanh toán: séc, tiền mặt, chuyển khoản…..
ĐIỀU 4: GIAO HÀNG
- Địa điểm giao hàng: Tại kho bên bán.
- Thời gian giao hàng: ngay sau khi bên mua thanh toán.
ĐIÈU 5: ĐIỀU KHOẢN CHUNG.
- Bên bán có trách nhiệm: Cung cấp đầy đủ hồ sơ, giấp tờ hợp lệ của máy cho bên mua
- Bên mua có trách nhiệm: thanh toán đầy đủ và đúng hạn số tiền theo điều 3 cho bên bán.
- Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp đồng. trong quá trình thực hiện, bên nào gặp khó khăn thì thông báo ngay bằng văn bản cho bên kia để giải quyết.
- Không bên nào được đơn phương hủy bỏ hợp đồng.
- Trong trường hợp có tranh chấp xảy ra, hai bên cùng bàn bạc tìm biện pháp giải quyết trên tinh thần thương luợng. mọi tranh chấp phát sinh trong quá trình thực hiện không giải quyết được bằng thương lượng sẽ chuyển đến tòa án kinh tế Nhà Nước để giải quyết. quyết định của tòa án là quyết định cuối cùng có hiệu lực bắt buộc đối với cả hai bên. Chi phí tòa án do bên có lỗi chịu.
- Hợp đồng này được lập thành 04 bản mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau và có hiệu lực kể từ ngày ký. Hợp đồng thực hiện xong, không có vướng mắc gì coi như hợp đồng được thanh lý.
ĐẠI DIỆN BÊN BÁN ĐẠI DIỆN BÊN MUA
Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG SAPA Mẫu số: 01 GTGT-3LL 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI KM/2005B
0011409 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 06 tháng 06 năm 2007
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM & DV HÀNG KHÔNG SAPA
Địa chỉ : 36C1 Lý Nam Đế - Hà Nội
Điện thoại : 04-7474322 - Fax: 04-7474323 Mã số thuế : 0101177229
Tài khoản VNĐ : 2803769 tại Ngân hàng TMCP Á Châu – chi nhánh Hà Nội Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Cường – Giám đốc
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÀNH CHUNG
Địa chỉ : Số 15 tổ 3, phường Cốc Lếu , Lào Cai
Tài khoản VNĐ :421101030052 tại Ngân hàng NN&PTNT Cốc Lếu Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 421101030052
STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính LượngSố Đơn giá Thành tiền
01 Máy xúc đào đã qua sử dụng Chiếc 01 819.047.600 819.047.600 - Nhãn hiệu: HITACHI - Model : EX225USR - Số khung :14W- 10583 - Số máy :6BG1-529863 - chất lượng > 80% Cộng tiền hàng 819.047.600
Thuế suất GTGT : 5 % . Tiền thuế GTGT 40.952.400
Tổng cộng tiền thanh toán 860.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm sáu mươi triệu đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ Trưởng đơn vị (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên)
Biểu 2.5 Giấy báo có
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Á CHÂU
Chi nhánh: NH TMCP Á CHÂU
GIẤY BÁO CÓ Ma GDV: Ngày 06-06-2007 Ma KH: 8662
So GD: Kinh goi: CTY TNHH TM&DV HANG KHONG SAPA
Ma so thue: 0101177229
Hôm nay, chung toi xin thong bao da ghi CO tai khoan cua quy khach hang voi noi dung nhu sau:
So tai khoan ghi CO: 2803769
So tien bang so: 860.000.000
So tien bang chu: TAM TRAM SAU MUOI TRIEU DONG
Noi dung: Nhan chuyen khoan tu so TK 421101030052 cua Ngan hang NN&PTNT Coc Leu
Giao dich vien kiem soat Biểu 2.5 Biên bản bàn giao xe
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC BIÊN BẢN BÀN GIAO XE
Hôm nay, ngày 06 tháng 06 năm 2007, tại kho bên bán chúng tôi gồm:
A/ Bên giao: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG SAPA
Ông: Nguyễn Việt Dũng – Giám đốc làm đại diện
B/ Bên nhận: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÀNH CHUNG
Ông: Nguyễn Văn Cường – Giám đốc làm đại diện
Sau khi kiểm tra chất lượng, hai bên thống nhất làm Biên Bản Bàn Giao đưa vào sử dụng thiết bị như sau:
1/ Hàng hóa:
STT TÊN HÀNG ĐẶC TÍNH KỸ THUẬT
01 MÁY XÚC ĐÀO - Nhãn hiệu: HITACHI
ĐÃ QUA - Model : EX225USR
SỬ DỤNG - Số khung :14W- 10583 - Số máy :6BG1-529863 - Nước sx: Nhật Bản
2/ Tình trạng kỹ thuật của xe:
- Máy như bên B đã xem trước khi ký kết hợp đồng
Biên bản bàn giao này được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị như nhau.
Sau khi các chứng từ trên được chuyển đến phòng kế toán. Kế toán sẽ phân loại và ghi vào sổ chứng từ ghi sổ kèm theo hóa đơn, chứng từ, đồng thời ghi vào chi tiết TK 632 , 511.
Biểu 2.6. trích Chứng từ ghi sổ
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG SAPA
36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI
CHỨNG TÙ GHI SỔ
số: 56
từ ngày0 1/06 đến 15/06 năm 2007
( đơn vị:1000 đồng)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
-Nhập kho máy Máy đào PC200LC-5 đã qua sử dụng từ nhật đã thanh toán bằng
chuyển khoản 156 112 707 162
- Vat đầu vào 133 112 34 986,8
- Xuất kho bán máy xúc đào đã qua sử dụng cho CT TNHH một thành viên Thành Chung
đã thanh toán bằng chuyển khoản 112 511 819 047,6
- Thuế GTGT phải nộp 112 33311 40 952,4
……… …… …….. …………
Cộng 1805 148,8
Kèm theo …. chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 06 năm 2007
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.7 trích chứng từ ghi sổ
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG SAPA 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI
chứng từ ghi sổ số: 57
từ ngày 15/06 đến 30/06 năm 2007
( đơn vị: 1000 đồng)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Xuất bán máy xúc đào S430 cho CTCP
Bạch Đằng CTCP đã thanh toán Tiền mặt 111 511 445.200
- Thuế GTGT phải nộp 111 33311 44.520
………. ……… …….. ………
Cộng
832.67 4
Kèm theo …. chứng từ gốc Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.8. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 06 năm 2007 ( đơn vị: 1000 đồng)
- Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 1 đến trang 12 - Ngày mở sổ 1/1/2007
Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu ngày, tháng 56 15/06 1.805.148,8 57 30/06 832.674 Cộng tháng 2.637.822,8
Biểu 2.9. Sổ chi tiết giá vốn
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG
36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
Loại máy:Máy xúc đào Tháng 06/ 2007 ( Đơn vị: 1000 đồng ) Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nợ TK 632 Có các TK Có TK 632 Nợ các TK
ghi sổ hiệuSố Ngàytháng TK 156 Cộng nợTK 632 156 TK 911TK
Cộng có TK 632
06/06 Số:08-2007 06/06
Xuất kho bán máy xúc đào đã qua sử dụng cho CT TNHH một thành
viên Thành Chung 817.980 817.980
28/06
Số:09-
2007 28/3
Xuất bán máy xúc đào S430 cho CTCP Bạch
Đằng 444.080 444.080
Cộng 1.262.060 1.262.060 1.262.060
Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.10. sổ chi tiết bán hàng
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Loại máy: Máy xây dựng Tháng 06/ 2007 ( Đơn vị :1000 đồng ) A B C D 1 2 3=2x1 4 5 06/06 Số08- 2007 06/06
- Xuất kho bán máy xúc đào đã qua sử dụng cho CT TNHH một thành viên Thành Chung đã
thanh toán bằng chuyển khoản 1 819047,6 819047,6
28/06 S2007 ố:09- 28/3
- Xuất kho bán máy xúc đào S430 cho CTCP Bạch Đằng, đã thanh toán bằng tiền
mặt 1 445.200 445.200
Cộng phát sinh 1264.247,6
Doanh thu thuần 1264.247,6
Giá vốn 1.262.060
Lãi gộp 2.187.6
Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 632, 511. kế toán ghi vào sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 632, 511. đồng thời căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK 156, 632 ,511,
Cuối niên độ kế toán kế toán thực hiện các bút toán khóa sổ và tính ra số dư trên các TK 156, 211, để ghi vào bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính. Đồng thời phải có sự đối chiếu giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh, giữa sổ cái các TK 632,511 với sổ tổng hợp chi tiết TK632,511
Biểu 2.11. Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG
36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN
( Đơn vị :1000 đồng )
STT Danh điểm Tên chủng loại Nợ TK 632,Có các TK Có TK 632, Nợ các TK hàng hóa quy cách TK 156 Cộng Nợ TK 632 TK 156 TK 911 CộngCó TK 632 1 Máy Xúc đào 1.262.060 1.262.060 Cộng 1.262.06 0 1.262.060 1.262.060 Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.12. Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG
36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 06/ 2007 ( Đơn vị 1000 đồng) STT Tên,chủng lại hàng hóa Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ DT Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp A B 1 2 3=1-2 4 5=3-4 1 Máy xúc đào EX225USR 819047,6 819047,6 817.980 1.067,6 2 Máy xúc đào S430 445.200 445.200 444.080 1.120 Cộng 1264.247, 6 1264.247, 6 1.262.060 2.187,6 Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.12. Sổ cái TK632 – Giá vốn hàng bán
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG
36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Năm: 2007
Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán
Số hiệu ( đơn vị: triệu đồng)
Ngày tháng
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TK Số tiền Ghi ghi sổ số hiệu Ngày tháng đối ứng Nợ Có chú A B C D E 1 2 G 06/06 Số08- 2007 06/06
Xuất kho bán máy xúc đào
EX225USR đã qua sử dụng cho CT TNHH một thành viên Thành Chung
đã thanh toán bằng chuyển khoản 156 817.980
28/06
Số09-
2007 28/06
Xuất bán máy S430 cho CTCP Bạch Đằng CTCP đã thanh toán
Tiền mặt 156 444.080
Cộng số phát sinh tháng 1.262.060
Kết chuyển cuối tháng 911 1.262.060
Số dư cuối tháng 0 0
- Sổ này có 12 trang, đánh số trang từ 01 đến trang 12 - Ngày vào sổ:1/1/2007
Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.13. Sổ cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ
CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511
Năm: 2007
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu:
( đơn vị: triệu đồng)
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Số tiền Ghi
ghi sổ hiệusố tháng Ngày ứngđối Nợ Có chú
A B C D E 1 2 G
06/06
Số08-
2007 06/06
Xuất kho bán máy xúc đào
EX225USR đã qua sử dụng cho CT TNHH một thành viên Thành Chung đã thanh toán bằng chuyển
khoản 112 819.047,6
28/06
Số09-