II- Tình hình kế toán kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận tại Công ty
1. Kế toán kết quả tài chính
Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng là doanh nghiệp Nhà n- ớc, trực thuộc Tổng công ty than Việt nam. Công ty đợc thành lập chủ yếu nhằm mục đích ứng dụng công nghệ, tin học, công nghệ cao và môi trờng trong nghành Mỏ để t vấn cho nghành Mỏ và ngành công nghiệp khác, kinh doanh máy tính điện tử, các thiết bị công nghệ cao và vật liệu mới. Tuy nhiên kết quả tài chính mà Công ty đạt đợc ngoài kết quả thu đợc từ hoạt động khác nh: hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.
1.1. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
Hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Công ty là kinh doanh xuất nhập khẩu, ứng dụng kinh doanh và dịch vụ trong lĩnh vực công nghệ thông tin, công nghệ cao và môi trờng và các hoạt động sản xuất kinh doanh đa nghành của Công ty.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định và đợc so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã đợc thực hiện.
Kết quả hoạt
động SXKD = Doanh thu bán hàng thuần - Giá vốn hàng bán - bán hàngChi phí - Chi phí QLDN Trong đó: Doanh thu bán hàng thuần = Doanh thu theo hoá đơn - Chiết khấu
thơng mại - Giảm giá hàng bán
Trị giá hàng bán bị trả lại - Thuế tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu (nếu có) • Chiết khấu thơng mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá cho khách hàng, mua hàng với số lợng lớn nh thoả thuận của hợp đồng.
• Thuế xuất khẩu: là thuế phải nộp tính trên doanh thu xuất khẩu tại cửa khẩu.
• Trị giá hàng bán bị trả lại là sổ hàng đã đợc coi là tiêu thụ (đã chuyển giao quyển sở hữu, đã thu tiền hay ngời mua chấp nhận) nhng bị ngời mua từ chốí trả lại do ngời bán không tôn trọng hợp đồng kinh tế đã ký nh không đúng chủng loại, yêu cầu kỹ thuật, hàng kém phẩm chất, quy cách kĩ thuật bị sai. T- ơng ứng với hàng bán bị trả lại là giá vốn của hàng bán bị trả lại (tính theo giá vốn khi bán) và doanh thu của hàng bán bị trả lại cùng với thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp của hàng đã bán bị trả lại (nếu có).
• Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt nh hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời gian quy định, địa điểm trong hợp đồng vv.(do chủ quan của doanh nghiệp). Ngoài ra, tính vào khoản…
giảm giá hàng bán còn bao gồm khoản thởng khách hàng do trong một khoảng thời gian nhất định đã tiến hành mua một khối lợng lớn hàng hoá (hôì khấu) và khoản giảm trừ trên giá bán thông thờng vì mua khối lợng lớn hàng hoá trong một đợt (bớt giá).
• Giá vốn sản xuất của sản phẩm và dịch vụ.
-Chi phí vật t trực tiếp là chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, dụng cụ, bán thành phẩm sử dụng trực tiếp tạo ra sản phẩm, dịch vụ.
-Chi phí nhân công trực tiếp: gồm các khoản phải trả cho ngời lao động trực tiếp sản xuất nh tiền lơng, tiền công và khoản phụ cấp có tính chất lơng, chi phí bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế, khoản phí công đoàn của công nhân trực tiếp sản xuất.
-Chi phí sản xuất chung: gồm chi phí phát sinh ở các phân xởng bộ phận kinh doanh của doanh nghiệp nh: tiền lơng, phụ cấp, ăn ca trả cho bộ phận nhân viên cho phân xởng, chi phí vật liệu, tiền lơng phụ cấp, ăn ca trả cho nhân viên phân xởng, chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng cho phân xởng, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền kể trên.
• Chi phí quản lý doanh nghiệp: gồm chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan tới hoạt động của Công ty nh:
-Tiền lơng và khoản phụ cấp, ăn ca trả cho ban giám đốc và nhân viên quản lý ở các phòng ban.
-Bảo hiểm, kinh phí công đoàn của bộ máy quản lý Công ty.
-Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng. -Khấu hao TSCĐ dùng chung cho Công ty.
-Các khoản thuế, phí, lệ phí, dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng Công ty. -Chi phí bằng tiền lơng dùng chung cho toàn bộ công ty nh:
+ Dự phòng nợ phòng thu khó đòi + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí + Khoản trợ cấp thôi việc cho ngời lao động
+ Các đào tạo nâng cao tay nghề công nhân, năng lực quản lý, chi y tế cho ngời lao động (kể cả khoản khám sức khoẻ) định kỳ, chữa bệnh nghề nghiệp, chi bảo vệ môi trờng, chi cho lao động nữ, các khoản trích nộp Tổng công ty.
• Chi phí bán hàng: gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ nh: tiền lơng, các khoản phụ cấp, tìên ăn ca phải trả cho nhân viên bán hàng, hoa hồng đại lý, hoa hồng môi giới, tiếp thị, khuyến mãi đóng gói, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí quảng cáo.
1.2. Kết quả hoạt động tài chính
Bên cạnh hoạt động sản xuất kinh doanh mà ở đây hoạt động chính là kinh doanh bán hàng, và dịch vụ t vấn, khoa học thì công ty còn tham gia liên doanh, liên kết, đầu t chứng khoán kinh doanh bất động sản, cho vay ngắn hạn, cho vay dài hạn.... Vì vậy kết quả hoạt động tài chính của công ty thu đợc là kết quả đợc hình thành từ các hoạt động đầu t chứng khoán, góp vốn liên doanh, kinh doanh bất động sản, cho vay ngắn hạn, cho vay dài hạn..
Doanh thu tài chính = Thu nhập thuần từ hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính Trong đó:
Thu nhập hoạt động tài chính bao gồm:
- Lãi do buôn bán, chứng khoán đầu t
- Thu nhập đợc chia từ hoạt động liên doanh
- Lãi tiền gửi ngân hàng
- Lãi về bán ngoại tệ - Chênh lệch tỷ giá
Chi phí trong quá trình đầu t chứng khoán
- Chi phí trong quá trình đầu t chứng khoán
- Lỗ do hoạt động liên doanh (chi phí hoạt động tham gia liên doanh). - Chi phí hoạt động tài chính là số tiền thanh toán phải trả cho ngời mua thanh toán sớm.
- Chi phí lãi vay.
1.3. Thu nhập bất thờng.
Thu nhập bất thờng bao gồm các khoản phải thu từ các hoạt động xảy ra không thờng xuyên ngoài các hoạt động tạo doanh thu.
-Các khoản thu nhập ĐC theo BBQT thuế năm 2001 -Thuế thu nhập cá nhân công ty đợc giữ lại
-Các khoản công nợ phải trả nay không trả
Chi phí bất thờng:
- Tăng chi phí bất thờng do giảm thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ - Chí phí khác
Kết quả tài chính =
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh +
Lợi nhuận từ hoạt động bất thờng +
Thu nhập hoạt động tài chính
Trờng Đại học Thơng mại – Lớp D1K35 36
Lợi nhuận bất thờng = Thu nhập bất thờng - Chi phí bất th- ờng
Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả tài chính của Công ty. Năm 2002 Chỉ tiêu Năm 2002 Tổng doanh thu 6.706.666.234 Các khoản giảm trừ 0 + Giảm giá hàng bán 0 + Giá trị hàng bán bị trả lại 0
+Thuế xuất khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt 0
1.Doanh thu thuần 6.706.666.234
2. Giá vốn hàng bán 4.901.961.780
3. Lợi nhuận gộp 1.804.704.454
4.Chi phí bán hàng 137.479.736
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.622.534.923 6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh.
44.689.795
7. Thu nhập hoạt động tài chính 18.378.432
8. Chi phí hoạt động tài chính 656.768
9. Lợi nhuận hoạt động tài chính 17.721.664 10. Các khoản thu nhập bất thờng 192.861.838
11. Chi phí bất thờng 50.039.481
12. Lợi nhuận bất thờng 142.822.357
13. Tổng lợi nhuận trớc thuế 205.233.816
14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp __
15. Lợi nhuận sau thuế 205.233.816
