Việc nâng cao trình độ của KTV là công việc luôn được các công ty kiểm toán thực hiện nhằm đảm bảo chất lượng cho hoạt động kiểm toán. Nhân tố con người luôn đóng vai trò chủ đạo trong việc đảm bảo chất lượng cho bất cứ một hoạt động nào. Việc nâng cao chất lượng kiểm toán bằng hoạt động này được thực hiện theo từng quá trình đối với từng đối tượng nhân viên trong công ty. Đối với nhân viên mới việc bảo đảm từ khâu tuyển dụng đến việc sắp xếp công việc cho phù hợp với khả năng chuyên môn phải được BGĐ và phòng nhân sự
tiến hành một cách kỹ lưỡng. Đối với nhân viên lâu năm của công ty thì việc nâng cao trình độ bằng cách cập nhật kiến thức thường xuyên cho nhân viên là một hoạt động thường xuyên. Do vậy, công tác kiểm soát nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán bằng việc nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên là công việc thường trực của các công ty kiểm toán.
KẾT LUẬN
Qua việc nghiên cứu về hoạt động kiểm toán của Công ty Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam (AACC) em càng thấy rõ được vai trò của hoạt động kiểm toán trong nền kinh tế thị trường. Mặc dù với thời gian thực tập chưa được nhiều, song em đã nắm bắt được những nét khái quát sơ bộ về Công ty, cách thức tổ chức hoạt động trong công việc, hệ thống bộ máy quản lý, các dịch vụ cung cấp cho khách hàng và thành tích mà AACC đã đạt được trong những năm vừa qua. Đồng thời, qua thời gian thực tập tại AACC em đã được các anh, chị KTV chỉ bảo hướng dẫn tận tình nên đã có thêm nhiều thực tế về hoạt động kiểm toán tại Việt Nam. Bản thực tập này chỉ đề cập đến một phần nhỏ trong hoạt động kiểm toán tài chính của các doanh nghiệp nên chắc chắn còn có nhiều thiếu sót. Mặt khác, do còn hạn chế nhiều về mặt kiến thức nên em mong muốn nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô trong khoa để giúp bản thực tập này được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS.TS. Nguyễn Quang Quynh và các anh, chị nhân viên phòng kiểm toán Công ty Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam (AACC) đã giúp đỡ em hoàn thành bản thực tập này.
Hà Nội, ngày 12 tháng 4 năm 2006
Sinh viên
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...1
PHẦN I...3
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU...3
1.1. Đặc điểm của doanh thu với vấn đề kiểm soát và kiểm toán...3
1.1.1. Khái niệm và phân loại doanh thu ...3
1.1.2. Vai trò của khoản mục doanh thu trong báo cáo tài chính...5
1.1.3. Kiểm soát doanh thu với kiểm toán tài chính...6
1.1.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp...11
1.2. Kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính...15
1.2.1. Cơ sở của hoạt động kiểm toán doanh thu...15
1.2.2. Rủi ro thường gặp trong kiểm toán doanh thu...16
1.2.3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu...16
1.2.4. Quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính: ...18
PHẦN II...37
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG ...37
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ...37
TƯ VẤN VIỆT NAM ...37
2.1 Khái quát chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam ...38
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam ...38
2.1.2 Đặc điểm về tổ chức hoạt động của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam ...39
2.2 Thực hiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam...47
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán doanh thu...48
2.2.2 Thực hiện kiểm toán doanh thu:...54
2.2.3 Kết thúc kiểm toán doanh thu...68
PHẦN III...70
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN TƯ VẤN VIỆT NAM...70
3.1 Tính tất yếu cần hoàn thiện...70
3.2 Định hướng các yêu cầu cần hoàn thiện...71
3.3 Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam thực hiện...73
3.3.1 Nhận xét về kiểm toán doanh thu do Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế toán Kiểm
toán Tư vấn Việt Nam thực hiện...73
3.3.2 Kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam...76
3.4 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính...78
3.4.1 Về phía Nhà nước...78
3.4.2 Về phía các hiệp hội kế toán kiểm toán...79
3.4.3 Về phía các công ty kiểm toán...79
3.4.4 Về phía các kiểm toán viên của công ty kiểm toán...79
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Danh mục Nội dung
1. Bảng số 1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát doanh thu 2. Bảng số 2 Bảng hỏi phỏng vấn về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản
mục doanh thu
3. Bảng số 3 Thủ tục kiểm toán chi tiết khoản mục doanh thu. 4. Bảng số 4 Phân tích doanh thu của Công ty ABC
5. Bảng số 5 So sánh Công ty XYZ với một số doanh nghiệp trong ngành năm 2003.
6. Bảng số 6 Trích hồ sơ kiểm toán tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 7. Bảng số 7 Trích hồ sơ kiểm toán tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của
Công ty XYZ
8. Bảng số 8 Trích hồ sơ kiểm toán doanh thu của Công ty ABC 9. Bảng số 9 Trích hồ sơ kiểm toán doanh thu Công ty ABC 10.Bảng số 10 Trích hồ sơ kiểm toán Công ty ABC
11.Bảng số 11 Trích hồ sơ kiểm toán tính đúng kỳ của doanh thu tại Công ty XYZ
12.Bảng số 12 Phân tích mối liên hệ giữa doanh thu và các chỉ tiêu liên quan khác của Công ty ABC
13.Bảng số 13 Trích hồ sơ kiểm toán Công ty ABC
14.Bảng số 14 Kiểm tra doanh thu của các tháng trong năm 2005 tại Công ty ABC
15.Bảng số 15 Kết quả tổng hợp kiểm toán doanh thu Công ty ABC 16.Bảng số 16 Kết quả kiểm toán doanh thu tại Công ty XYZ 17.Biểu đồ số 1 Doanh thu của AACC qua các năm
18.Biểu đồ số 2 Doanh thu của AACC theo cơ cấu dịch vụ năm 2004 19.Biểu đồ số 3 Doanh thu của AACC theo khách hàng năm 2004 20.Sơ đồ số 1 Các giai đoạn của một cuộc kiểm toán
21.Sơ đồ số 2 Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế phương pháp kiểm toán 22.Sơ đồ số 3 Hệ thống tổ chức quản lý của AACC.
23.Sơ đồ số 4 Hệ thống tổ chức bộ máy tại Hà Nội
24.Sơ đồ số 5 Quy trình thực hiện sản xuất tại Công ty ABC 26.Sơ đồ số 6 Quy trình cung cấp dịch vụ của Công ty XYZ
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
AACC Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam
BCTC Báo cáo tài chính
BGĐ Ban giám đốc
GTGT Giá trị gia tăng
KTV Kiểm toán viên
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
STT TÊN SÁCH, TÀI LIỆU TÁC GIẢ NXB NĂM
1 Auditing A. Arens&
Loebbecke
Thống kê 2001 2 Công ty TNHH Kế toán
Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam
AACC 2001
3 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
Bộ Tài chính Tài chính 2000 4 Kiểm toán tài chính GS.TS Nguyễn
Quang Quynh
Tài chính 2001 5 Lý thuyết kiểm toán GS.TS Nguyễn
Quang Quynh
Tài chính 1998 6 Từ điển Tiếng Việt 2000 GS. Bùi Quang
Tịnh, Bùi Thị Tuyết Khanh Thanh niên 2000 7 Sách giáo khoa chính trị kinh tế học Viện Hàn lâm khoa học Liên Xô Sự thật 1995
8 Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh
Trường ĐH Kinh Tế quốc dân
PHỤ LỤC SỐ 1: Bảng hỏi đánh giá sự hài lòng của khách hàng với chất lượng dịch vụ cung cấp
Có Không
1. Cách tiếp cận và phương pháp
A. Lập kế hoạch
1. Mục tiêu và phạm vi cuộc kiểm toán là phù hợp
2. Đã có sự trao đổi, bàn bạc một cách có hiệu quả về bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ và yêu cầu đối với các tài liệu
3. Mục tiêu thời gian và quá trình kiểm toán đã được bàn bạc một cách đầy đủ trong cuộc họp sơ bộ và chúng tôi đã cố gắng đáp ứng những yêu cầu của Công ty.
B. Thực hiện kiểm toán
1. Các KTV đã có kiến thức đầy đủ khi tiến hành kiểm toán
2. Cuộc kiểm toán đã được sắp xếp và tiến hành một cách có hiệu quả.
3. Các phương pháp kiểm toán mang tính xây dựng tích cực. 4. Quý Công ty đã có cơ hội đưa ra những lời giải thích về tài liệu mà chúng tôi thu thập được trong quá trình kiểm toán
5. Mức độ ảnh hưởng trong giới hạn cuộc kiểm toán là thích hợp và lĩnh vực kinh doanh chủ yếu, các rủi ro đã được xem xét
C. Kiểm soát thời gian
1. Việc ước lượng thời gian cho cuộc kiểm toán là hợp lý 2. Việc kiểm toán đã hoàn thành trong thời gian cho phép
3. Thời gian gián đoạn chỉ xảy ra ở mức tối thiểu trong các hoạt động hàng ngày
2. Mối quan hệ trong công việc
A. Chúng tôi đã tư vấn và trao đổi thông tin hiệu quả trong khi tiến hành kiểm toán.
B.Chúng tôi sẵn sàng giúp đỡ và lịch thiệp trong khi kiểm toán C. Chúng tôi đã làm việc với tinh thần cầu thị, chuyên nghiệp và chủ động.
3. Chất lượng báo cáo kiểm toán
A. Kết luận và ý kiến kiểm toán là hợp lý, các tài liệu được thu thập và trình bày một cách rõ ràng
B. Đề xuất của chúng tôi là thực tiễn, khả thi và hiệu quả về chi phí C. Bản dự thảo được đưa ra một cách đúng thời hạn
D. Bản dự thảo là chính xác có mục đích chuyên nghiệp
E. Chúng tôi đã linh hoạt trong việc xử lý các vấn đề liên quan đến từ ngữ, trình bày báo cáo và các vấn đề phát sinh sau cuộc kiểm toán. F. Trong cuộc họp tổng kết, tất cả các tài liệu được thảo luận với mức
độ chi tiết phù hợp với mong muốn của Công ty và tất cả các vấn đề liên quan đến thực tế (mà chưa giải quyết được) đã được bàn bạc lại.
4. Tổng hợp ý kiến khách hàng
A. Một cách tổng quát, cuộc kiểm toán đã cung cấp cho Quý Công ty những giá trị gia tăng
B. Bản đánh giá này đã có ích cho phần trách nhiệm và lĩnh vự hoạt động của Quý Công ty
C. Điều Quý Công ty quan tâm đã được trình bày đầy đủ trong bản đánh giá này.