2. Quy trình thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán
2.2.2.Thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh
đúng kỳ) kiểm toán viên cần thu thập xem hệ thống kiểm soát nội bộ có quy định thủ tục ghi sổ sau khi các phiếu chi và chứng từ thanh toán đợc thực hiện. Đồng thời kiểm toán viên kiểm tra các thủ tục vào sổ, quan sát việc ghi sổ các nghiệp vụ thanh toán và kiểm tra dấu hiệu của kiểm soát nội bộ.
Để kiểm tra các khoản thanh toán có phản ánh đúng đắn vào sổ chi tiết và đợc tổng hợp đúng đắn vào các sổ tổng hợp không kiểm toán viên cần thu thập xem hệ thống kiểm soát nội bộ có thiết kế quá trình kiểm tra tổng hợp và chuyển sổ đúng đắn trong các sổ chi tiết liên quan. Đồng thời kiểm toán viên kiểm tra dấu hiệu của kiểm soát nội bộ.
2.2.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán toán
2.2.2.1.Thực hiện thủ tục phân tích
Chu trình mua hàng và thanh toán đợc đánh giá là trọng yếu do vậy thực hiện thủ tục phân tích đối với chu trình là rất cần thiết. Việc thiết lập các tỷ lệ, tỷ suất không những giúp cho kiểm toán viên đánh giá đợc hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh mà còn thấy đợc những điểm bất hợp lý đối với chu trình để từ đó dựa trên kinh nghiệm của mình mà thực hiện kiểm tra chi tiết trọng tâm vào những khoản mục nào?
Khi thực hiện thủ tục phân tích đối với chu trình mua hàng và thanh toán, kiểm toán viên tiến hành:
So sánh chi phí mua hàng của kỳ này với kỳ trớc, giữa thực tế với kế hoạch, giữa thực tế với ớc tính của kiểm toán viên hay giữa thực tế của đơn vị với các đơn vị cùng ngành, cùng quy mô để xem xét xu thế biến động.
Phân tích xu thế tăng hoặc giảm hoặc kiểm tra tính hợp lý của các yếu tố chi phí giữa các kỳ để phát hiện những biến động bất thờng.
Phân tích tỷ lệ của chi phí mua hàng của từng tháng với nợ phải trả đợc ghi nhận trong tháng và các khoản thực tế đã trả trong tháng.
Kiểm toán viên cần cân nhắc xem tính thờng xuyên của việc phân tích nh phân tích biến động theo tháng, theo quý, hay theo năm là có hiệu quả. Nếu có biến động xảy ra đối với chu trình thì kiểm toán viên phải xem tính biến động này là tất yếu hay bất thờng. Sau đó phân tích nguyên nhân của sự chênh lệch đó.