I. TỔNG QUAN VỀ CễNG TY TNHH HƯƠNG THUỶ 1 Sự ra đời của cụng ty
4. Sổ kế toỏn và bỏo cỏo kế toỏn.
Hệ thụng sổ kế toỏn cụng ty sử dụng phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn nghiệp vụ tiờu thụ hàng húa bao gồm hai loại:
- Sổ kế toỏn tổng hợp - Sổ kế toỏn chi tiết
Bờn cạnh những sổ mở theo mẫu quy định chung của Bộ tài chớnh, cỏn bộ phũng kế toỏn cũn tự thiết kế một sốmẫu phục vụ cho cụng tỏc hạch toỏn trờn cơ sở thực tế cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh ở cụng ty đũi hỏi.
Cụ thể, để phản ỏnh nghiệp vụ tiờu thụ hàng húa, cụng ty đó sử dụng cỏc sổ kết toỏn sau:
- Sổ theo dừi TK 511
- Sổ theo dừi húa đơn bỏn hàng - Bỏo cỏo chi tiết hàng giao thẳng - Sổ chi tiết TK 1561A
- Sổ cỏi TK 632
- Bỏo cỏo số dư hàng húa - Bỏo cỏo chi phớ bỏn hàng
- Bảng tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp * Sổ theo dừi húa đơn bỏn hàng (Bảng 5)
Để theo dừi húa đơn bỏn hàng của từng lần bỏn hàng trong từng thỏng, cụng ty sử dụng sổ theo dừi húa đơn bỏn hàng. Sổ này được lập chi tiết cho từng đơn hàngvà được lập trờn cơ sở cỏc hoỏ đơn GTGT. Phương phỏp lập
- Cột húa đơn : Ghi số hiệu, ngày thỏng của cỏc hoỏ đơn GTGT, được lập khi cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
- Cột tờn hàng: Phản ỏnh tờn của từng loại mặt hàng cú trong húa đơn GTGT.
- Cột thuế suất: Ghi thuế suất của từng loại mặt hàng cú phản ỏnh trờn húa đơn GTGT.
- Cột giỏ bỏn chưa cú thuế: Căn cứ vào húa đơn GTGT để kế toỏn ghi đơn giỏ xuất bỏn khụn bao gồm cả thuế GTGT.
- Cột thuế GTGT: Phản ỏnh số tiền thuế GTGT của từng mặt hàng tương ứng với thuế suất của hàng húa đú.
- Cột ghi chỳ: Ghi lại tờn khỏch hàng đó mua hàng húa của cụng ty và tỡnh hỡnh thanh toỏn của họ.
* Sổ theo dừi TK 511 (Bảng 6)
Để theo dừi doanh thu bỏn hàng của cụng ty trong thỏng, kế toỏn dở sổ theo dừi TK 511. Doanh thu của mỗi mặt hàng sẽ được phản ỏnh một dũng trờn sổ theo dừi và được đối chiếu trờn sổ theo dừi húa đơn bỏn hàng.
Phương phỏp lập:
- Cột chứng từ: Ghi số hiệu và ngày thỏng của từng húa đơn GTGT (từng lần bỏn hàng) được ghi khi cú nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
- Cột diễn giải: Phản ỏnh nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
- Cột giỏ mua: Phản ỏnh trị giỏ mua của toàn bộ số hàng đó bỏn theo từng mặt hàng được xỏc định là bỏn trong kỳ.
- Cộtgiỏ bỏn(chưa cú thuế): Ghi lại giỏ của hàng húa xuất bỏn và đó được ghi trờn húa đơn GTGT, khụng bao gồm cả thuế GTGT.
- Cột thuế GTGT: Phản ỏnh số tiền thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng húa bỏn ra.
Kế toỏn sử dụng sổ chi tiết theo dừi TK 1561A để theo dừi số hàng húa tồn kho. Cơ sở để ghi vào sổ này là cỏc chứng từ húa đơn nhập - xuất và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan.
Phương phỏp ghi:
- Cột số thứ tự: Ghi thứ tự cỏc mặt hàng theo cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến TK 1561A.
- Cột diễn giải: Ghi tờn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
- Cột dư đầu kỳ: Bờn nợ của cột dư đầu kỳ phản ỏnh trị giỏ hàng húa cũn lại đầu kỳ. Số liệu của cột này được lấy từ cột tồn cuối của sổ chi tiết tài khoản 1561A kỳ trước.
- Cột phỏt sinh trong kỳ: Phản ỏnh trị giỏ hàng húa nhập - xuất kho trong kỳ.
Cột ghi nợ: Ghi vào cột này khi cú phỏt sinh hàng nhập kho trong kỳ.
Cột ghi cú: Phản ỏnh tổng trị giỏ hàng xuất kho trong kỳ.
- Cột dư cuối kỳ: Phản ỏnh số tồn kho cuối thỏng bằng số dư đầu kỳ cộng số phỏt sinh Nợ trừ số phỏt sinh Cú trong kỳ. * Bỏo cỏo chi tiết hàng giao thẳng (Bảng 8)
Để theo dừi hàng húa bỏn giao thẳng kế toỏn phản ỏnh trờn bỏo cỏo chi tiết hàng giao thẳng .Cơ sở để lập bỏo cỏo này là sổ chi tiết tài khoản 1561A- gt ,cỏc hoỏ đơn GTGT và chứng từ khỏc .
Phương phỏp lập:
- Cột số thứ tự : Ghi thứ tự cỏc mặt hàng đó nhập sau đú bỏn luụn tại cảng.
- Cột tờn hàng : Phản ỏnh tờn của cỏc hàng hoỏ .
- Cột húa đơn : Ghi lại số hoỏ đơn và ngày mà phỏt sinh nghiệp vụ kinh tế đú.
- Cột ghi nợ tài khoản 632 và ghi cú tài khoản 1561A-gt : phản ỏnh bỳt toỏn kết chuyển gớa vốn của hàng bỏn.
- Cột ghi nợ tài khoản 1561A-gt cú cỏc tài khoản 331,333 phản ỏnh trị giỏ trị giỏ thực tế của hàng nhập khẩu và cỏc tài khoản đối ứng của nú.
* Sổ cỏi :
Sổ cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong niờn độ kế toỏn theo tài khoản kế toỏn được qui định
trong hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng cho doanh nghiệp . Mỗi tài khoản được mở một hoặc một số trang liờn tiếp trờn sổ cỏi đủ để ghi chộp trong một niờn độ kế toỏn. Cuối kỳ, cuối niờn độ kế toỏn phải khoỏ sổ, cộng sổ phỏt sinh nợ , và tổng số phỏt sinh cú để tớnh ra số dư của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng cõn đối số phỏt sinh và cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Sổ cỏi chỉ ghi một lần vào ngày cuối thỏng sau khi đó khoỏ sổ và kiểm kờ đối chiếu với số liệu trờn bảng tổng hợp chi tiết.
Sổ cỏi tài khoản 632 Sổ cỏi tài khoản 642
* Bỏo cỏo số dư hàng húa: (Bảng 12)
Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của cụng ty là cụng ty tớnh giỏ vốn hàng xuất bỏn bằng trị giỏ mua thựctế của hàng nhập kho cộng với chi phớ mua hàng phõn bổ cho hàng xuất trong kỳ hay chớnh là phương phỏp tớnh theo đơn giỏ thực tế đớch danh. Nờn để quản lý hàng tồn kho theo từng lụ hàng, kế toỏn phải lập bỏo cỏo số dư hàng húa để ban lónh đạo cụng ty được biết và để quản lý tốt hơn . Phương phỏp lập như sau:
- Cột số thứ tự: Ghi thứ tự cỏc mặt hàng
- Cột khối hàng: Ghi tờn, lụ hàng cũn đầu kỳ và nhập - xuất trong kỳ - Cột xuất nhập trong kỳ: Phản ỏnh trị giỏ hàng húa nhập xuất phỏt sinh trong kỳ.
- Cột số dư đầu kỳ: Phản ỏnh khối hàng cũn lại ở đầu kỳ . Số liệu ở cột này được lấy từ cột tồn cuối kỳ của bỏo cỏo số dư hàng húa kỳ trước.
- Cột tồn kho cuối kỳ: Phản ỏnh trị giỏ của hàng húa cũn lại ở cuối kỳ, giỏ trị này được tớnh bằng số dư đầu kỳ cộng số hàng nhập trong kỳ trừ đi số hàng xuất trong kỳ.
* Bỏo cỏo chi phớ bỏn hàng (Bảng 13)
Chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ, kế toỏn tập hợp trờn cỏc sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng theo từng nội dung chi phớ. Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, trờn cơ sở cỏc sổ chi tiết chi phớ, kế toỏn tập hợp theo bảng .
* Bỏo cỏo chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Hàng ngày trờn cơ sở cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh kế toỏn tiến hành phõn loại, xử lý ghi vào TK 642 “Chi phớ
quản lý doanh nghiệp”. Cụng ty khụng mở TK cấp 2 để phản ỏnh nội dung chi phớ mà phản ỏnh trực tiếp. Kế toỏn tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp theo bảng 14.
Bảng 6
SỔ THEO DếI TÀI KHOẢN 511
Đ.vị: đồng
Chứng từ Diễn giải Giỏ mua Giỏ bỏn
(chưa cú thuế) Thuế GTGT Số Ngày 012216 012218 034951 03925 035290 20/ 01/ 02 21/ 01/ 02 23/ 01/ 02 24/ 01/ 02 30/ 01/ 02 Sữa ANLENE-Thung tõm thương mại Hải Dương
M 150 ( Cty TNHH
Hương Thuỷ )
Đại lý Hoà Bỡnh ( M150 ) Đại lý Quảng Ninh ( M150 ) Đại lý Nghệ An ( ANLENE ) 162073260 111923070 11923307 23846614 81036630 186384250 145500000 14550000 29100000 93192125 18638425 14500000 1450000 2900000 9319212
Người lập biểu Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Bảng 10
SỔ CÁI
Thỏng 01 năm 2002Tờn tài khoản: Giỏ vốn hàng bỏn Số hiệu: TK 632 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Cú
31/ 1 31/ 1 Sữa ANLENE đó bỏn . . . . . Kết chuyển giỏ vốn để xỏc định kết quả Cộng sổ phỏt sinh, số dư cuối kỳ 1561AL 911 162073260 162073260 162073260 162073260
Người ghi Kế toỏntrưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Bảng 12
