II- Thực trạng công tác kế toán vật liệu tại Xí nghiệp inI TTXVN 1 Đặc điểm và phân loại VL tại xí nghiệp
4. Tổ chức kế toán tổng hợp vật liệu
4.3. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu
Khi có các nghiệp vụ xuất kho VL, kế toán ghi sổ theo từng định khoản phát sinh và sau đó lập Chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ này. Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ , kế toán lập bảng phân bổ vật liệu .
Nội dung của bảng phân bổ : Dùng để phản ánh giá trị vật liệu xuất kho trong tháng theo gía thực tế và giá hạch toán sau đó phân bổ gía trị vật liệu cho các đối tợng sử dụng trong tháng ( ghi có TK 152, ghi nợ các TK liên quan ).
TK sử dụng : TK 621, TK 622, TK 627, TK 641, TK 642…
Sau đây là các nghiệp vụ chủ yếu :
a,Xuất vật liệu dùng cho sản xuất
Ngày 4/3/2001, xuất 309 kg giấy Tân mai 70 g/m2 (84x121) cho tổ máy 5 màu để in cuốn "Những điều kỳ bí quanh em ". Trong số 308 kg giấy Tân mai xuất dùng nêu trên có 226 kg đợc nhập với giá tơng ứng là 9.150 đ/kg và 82 kg còn lại đợc nhập
với giá 9.260 đ/kg. Do tại công ty áp dụng phơng pháp tính giá xuất kho là phơng pháp nhập trớc, xuất trớc nên tổng giá trị thực tế của số giấy Tân mai xuất kho nêu trên đợc tính nh sau:
Tổng giá xuất kho thực tế = 226 x 9.150 + 82 x 9.260 = 2.827.275 đồng Khi kế toán vào sổ, ghi:
Nợ TK 621 2.827.275 đ
Có TK 152- Giấy Tân Mai 2.827.275 đ
b, Xuất vật liệu để sản xuất thử
Ngày 4/3/2001 xuất 1 bản kẽm để sản xuất thử, trị giá xuất là 325.000 đồng
Nợ TK 627 324.995 đ
Có TK 1521 - Kẽm 324.995 đ
c, Xuất vật liệu để phục vụ bán hàng :
Ngày 4/3/2001 xuất giấy và bìa gói sản phẩm, trị giá xuất là 48.950, KT định khoản :
Nợ TK 641 48.950
Có TK 152- Giấy 48.950
d, Xuất vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp :
Ngày 5/3/2001, xuất 10 giấy Bãi bằng 60g/m2 để in một số sổ sách dùng trong công ty. Trị giá giấy xuất dùng là 78.240 đồng.
Kế toán định khoản :
Nợ TK 642 78. 232đ
Có TK 1521 - Giấy 78.232 đ
e, Xuất vật liệu cho đơn vị bạn vay
Ngày 5/3/2001, công ty cho Nhà máy In Quân đội vay 1 thùng mực nhũ vàng Anh in một số ấn phẩm đặc chủng, trị giá của thùng mực là 520.000 đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 1388 519.970 đ
Bảng số 10: chứng từ ghi sổ Ngày 05 tháng 3 năm 2001 Số: 10
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
1 2 3 4 5
1. Xuất cho tổ máy 5 màu 308 kg giấy Tân mai
70g/m2 621 2.827.275 (84x121) 1521- Giấy 2.827.275 2. Xuất kẽm để sản xuất thử 6271 324.995
cho tổ máy Toshiba 1521-Kẽm 324.995
3. Xuất giấy và bìa gói 641 48.950
sản phẩm 1521-
Giấy 48.950
4. Xuẩt giấy Bãi Bằng để 6421 78.232
in sổ sách 1521-
Giấy 78.232
5.XN cho Nhà máy in
Quân đội vay 1 thùng 1388 519.970
mực nhũ vàng Anh 1521-Mực 519.970
Bảng phân bổ vật liệu - công cụ dụng cụ
Tháng 3 - 2001
Đơn vị tính: đồng
STT Ghi có các TK TK 152
HT TT
1 TK 612 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.621.655 3.145.986
2 TK 627 - chi phí sản xuất chung 301.359 324.995
3 TK641 - chi phí bán hàng 44.550 48.950
4 TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp 71.120 78.232
5 TK138 - chi phí 472.700 519.970
Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ kế toán lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian.
Kết cấu sổ :
Cột 1 : Ghi số hiệu của Chứng từ ghi sổ. Cột 2 : Ghi ngày tháng lập chứng từ ghi sổ. Cột 3 : Ghi số tiền của Chứng từ ghi sổ.
Cuối tháng, cuối năm kế toán sẽ cộng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số hiệu đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh.Tiếp đó kế toán sẽ vào Sổ Cái TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. Kế toán chỉ lập sổ Cái của TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu mà không lập sổ Cái cho các TK cấp hai của tài khoản này.
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các tài khoản kế toán đợc quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng trong Doanh nghiệp. Số liệu ghi trong Sổ cái dùng để kiểm tra,đối chiếu với số liệu ghi trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái hoặc thẻ chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài chính.
Cột 1 : Ghi ngày tháng ghi sổ.
Cột 2,3 : Ghi số hiệu, ngày tháng cuả Chứng từ ghi sổ.
Cột 4 : Ghi tóm tắt nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cột 6 : Ghi số hiệu các tài khoản đối ứng.
Cột 7.8 : Ghi số tiền ghi Nợ, ghi Có của tài khoản này ( căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ).
Xí nghiệp in I - TTXVN
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Tháng 3 năm 2001
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
1 2 3 4 5 6 ... ... ... ... ... ... 04 3/3 109.594.612 64 20/3 13.263.328,5 ... ... ... ... ... ... 10 5/3 3.799.422 67 25/3 499.400 ... ... ... ... ... ... 51 15/3 956.500 Bộ(Sở): Sở Tài chính Đơn vị: Xí nghiệp in I - TTXVN sổ cái Năm 2001
Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Ngày tháng CT Diễn giải Số ĐK TK đối Số phát sinh Ghi sổ SH NT CTGS ứng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
1/3 Số d đầu tháng 3 1.062.581.699
... ... ... ... ... ... ...188 3/3 Khải, mua giấy Bãi Bằng 04 331 98.508.660