II. Thực trạng hạch toán kế toán NVL ở Công ty In
2. Nguyên vật liệu chi tiết và tổng hợp
2.2- Trình tự kế toán NVL nhập
Để đảm bảo một quá trình sản xuất liên tục, vật liệu trong kho phải luôn dự trữ một lợng cần thiết. Khi có nhu cầu sản xuất với số lợng lớn Công ty phải tiến hành mua vật liệu để kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất. Quá trình thu mua vật liệu do phòng kế hoạch vật t đảm nhận.
Tất cả các loại vật liệu về đến doanh nghiệp đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho. Thực tế tại Công ty In Công Đoàn, khi vật liệu về đến thủ kho sẽ căn cứ vào chứng từ do bộ phận cung ứng giao để kiểm nghiệm về các chỉ tiêu nh tên sản phẩm, đơn vị tính, số lợng, đơn giá, tổng tiền hàng, thuế suất, thuế GTGT, tổng tiền thanh toán Quá trình nhập kho nhất thiết phải có sự…
hiện diện của cán bộ cung ứng và nhân viên kế toán vật liệu. Công việc này sẽ kết thúc khi kinh tế vật liệu lập phiếu nhập kho với đầy đủ chữ ký của thủ kho, cán bộ cung ứng, kế toán vật liệu.
Phiếu nhập kho viết thành ba liên: 1 liên thủ kho lu làm căn cứ để ghi vào sổ kho, 1 liên giao cho cán bộ cung ứng giữ, liên còn lại cán bộ kế toán lu cùng với hoá đơn bán hàng và hợp đồng cung cấp hàng (nếu có) để làm căn cứ thanh toán với ngời bán và ghi sổ kế toán.
Mẫu hoá đơn khi mua vật liệu nhập kho của Công ty In Công Đoàn: Hoá đơn (GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 8 tháng 01 năm 2002 Mẫu số:01GTTK - 3LL GK/01 - B N0 063016 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Điện thoại:
Công ty In Công Đoàn
Phan Huy Chú Số tài khoản:
Mã số: 0100108085 -1 Họ tên ngời mua hàng:
Đơn vị: Địa chỉ:
Hình thức thanh toán:
Nguyễn Cao Khải Công ty In Công Đoàn
169- Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội: Số tài khoản: MS: 0100110454 - 1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Giấy couche 120g/m2 (65 x 86) Kg 1341,6 (80 ram) 11.545,45 15.489.376 2 Giấy couche 80g/m2 (65 x 86) Kg 894,4 (80 ram) 12.000 10.732.800 Cộng tiền hàng: 26.222.176
Thuế suất GTGT: 10% - Tiền thuế GTGT: 2.622.217
Tổng cộng tiền thanh toán: 28.844.393
Số tiền viết bằng chữ: Hai tám triệu tám trăm bốn bốn nghìn ba trăm chín ba đồng chẵn./.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Hoá đơn bán hàng Liên 2: Giao khách hàng Ngày 21 tháng 01 năm 2002 Mẫu số:02GTTK - 3LL GK/01 - B N0 049416
Đơn vị bán hàng: Địa chỉ:
Điện thoại:
Lu Thị Bích Huệ
28 Hàng Hòm - Hà Nội Số tài khoản:
MS: 0100128902 - 3 Họ tên ngời mua hàng:
Đơn vị: Địa chỉ:
Hình thức thanh toán:
Nguyễn Cao Khải Công ty In Công Đoàn
169- Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội: Số tài khoản: MS: 0100110454 - 1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x 2
1 Băng dính nhật Cuộn 100 7.500 750.000
Cộng tiền hàng: 750.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 750.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm năm mơi ngàn đồng chẵn./.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Đơn vị: Công ty In Công Đoàn
Địa chỉ: 169 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội
Mẫu số 01 - VT QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKINH Tế Ngày 01/11/1995 của BTC Số 02 Phiếu nhập kho Ngày 9 tháng 1 năm 2002 Nợ TK152 Có TK331 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Cao Khải
Theo hoá đơn số 063016 ngày 08/01/2002 của Công ty Tin học TTX - VN Nhập tại kho: Giấy
TT Tên nhãn hiệu Mã
số
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Giấy couche 120g/m2 (65 x 86) 80ram x 250 tờ = 20.000 tờ Kg 1341,6 1341,6 11.545,45 15.489.376 2 Giấy couche 80g/m2 (65 x 86) 80ram x 250 tờ = 20.000 tờ Kg 894,4 894,4 12.000 10.732.800 Cộng: 26.222.176
Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai sáu triệu, hai trăm hai hai ngàn, một trăm bảy sáu đồng./.
Ngày 9 tháng 1 năm 2002
Đơn vị: Công ty In Công Đoàn
Địa chỉ: 169 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội
Mẫu số 01 - VT QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKINH Tế Ngày 01/11/1995 của BTC Số 15 Phiếu nhập kho Ngày 21 tháng 1 năm 2002 Nợ TK152 Có TK111 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Thái Hà
Theo hoá đơn số 049461 của Cửa hàng Lu Thị Bích Huệ Nhập tại kho: vật liệu
TT Tên nhãn hiệu Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Băng dính Nhật Cuộn 100 100 7.500 750.000
Cộng: 750.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Bảy trăm năm mơi ngàn đồng chẵn./.
Ngày 21 tháng 1 năm 2002
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Trờng hợp số vật liệu nhập kho không đạt tiêu chuẩn cũng nh các yêu cầu khác thì thủ kho không nhập kho và có quyền trả lại ngời bán.
* Đối với vật liệu nhận gia công chế biến nhập kho
Tuỳ từng hợp đồng in ấn đã ký kết, giấy có thể do khách hàng giao còn Công ty chỉ làm gia công in ấn. Mọi thủ tục nhập, xuất giấy của khách đều đợc tiến hành tơng tự nh thủ tục nhập vật liệu từ mua ngoài và xuát vật liệu cho sản xuất ở Công ty, chỉ khác ở chỗ thủ kho chỉ theo dõi chi tiết chứ không theo dõi về mặt giá trị.
Công ty không làm thủ tục nhập phế liệu thu hồi mà sau mỗi kỳ sản xuất, phế liệu lấy ra từ các xởng sản xuất đợc tập trung ở nơi quy định, không qua một hình thức kiểm tra nào.