- Qui trình kế toán.
Số chi tiết TK
Tên khách hàng : Cty điện cơ Thống Nhất
Địa chỉ : 164 Nguyễn Đức Cảnh, HBT, Hà Nội Mã 303 Chứng từ diễn giải FSN FSC số d nợ Số Ngày Số d đầu năm 2002 11,980,800 Tháng 1 13/1 56320 4,283,400 29/1 PT 75 11,980,800 4,283,400 11,980,800 4,283,400 Tháng 2 6/2 59609 7,020,000 21/2 59615 6,786,000 6/2 PT 96 (trả HĐ 58092) 4,283,400 13,806,000 4,283,400 13,806,000 Tháng 3 14/3 59632 8,639,990 23/3 59643 4,680,000 13,319,990 0 27,125,990 Biểu số 17
Nhà máy Thiết bị bu điện
Văn phòng Nhà máy
Sổ cái
Tên tài khoản : Phải thu của khách hàng Số hiệu TK : 131
ĐVT : đồng
Ngày Diễn giải TK đối Số phát sinh Số d
ứng Nợ Có
1/1/02 Số d đầu kỳ -2,195,458,803
Doanh thu bán hàng trả chậm 511 4,279,294,410
Thuế GTGT đầu ra 333 549,894,987
Bán thanh lý máy AMADA 721 2,857,142,857
C/c số d nợ của KV TĐ 136 145,423,189
Ngời mua trả tiền mặt 111 555,988,250
Ngời mua trả chuyển khoản 112 3,624,843,235
Thanh toán bù trừ tiền mua hàng 331 256,721,511
K/c số d nợ sang CN2 136 15,089,400
Đ/c chênh lệch tỷ giá 413 80,000
Cộng PS quý 1/2002 7,831,755,443 4,452,722,396
31/3/02 Số d cuối quý 1/2002 1,183,574,244 b. Kế toán doanh thu tiêu thụ trong trờng hợp gửi hàng.
Thành phẩm của nhà máy hầu hết tiêu thụ thông qua các chi nhánh nên việc hạch toán doanh thu tại các chi nhánh có ý nghĩa rất quan trọng đối với việc hạch toán và quản lý doanh thu tiêu thụ trong toàn nhà máy. Việc hạch toán doanh thu tiêu thụ qua chi nhánh đợc thực hiện song song với việc hạch toán hàng bán theo phơng thức gửi hàng. khi xuất kho hàng gửi bán cho các
dõi lợng hàng này trên TK157 mà cha ghi nhận doanh thu. Đến cuối tháng khi nhận đợc bảng kê tiêu thụ của các chi nhánh gửi về cùng với việc ghi giảm hàng gửi bán, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu nh sau :
- Đối với CN1, TTBH, PX PVC mềm cùng khu vực TP Hà Nội, kế toán căn cứ vào tờ kê khai bán hàng định khoản nh sau :
Nợ TK 136 (giá cha thuế)
Có TK 512 (giá cha thuế)
- Đối với CN2, CN3 khác khu vực Hà Nội, kế toán căn cứ vào tờ kê bán hàng của các chi nhánh đó để viết hoá đơn GTGT. Đây là cơ sở để kế toán Văn phòng Nhà máy kê khai doanh thu và thuế GTGT đầu ra, đồng thời kế toán các chi nhánh tính giá trị hàng hoá và thuế GTGT đầu vào. Kế toán định khoản nh sau :
Nợ TK 136 (Gía thanh toán) Có TK 512 (Gía cha thuế)
Có TK 3331(Thuế GTGT)
Và ghi sổ chi tiết TK136 (Biểu số 18).
Ví dụ: Căn cứ vào bảng kê tiêu thụ của CN1 tháng 1/2001 kế toán ghi nhận doanh thu nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 136 (1) 1.120.583.996 đ
Có TK 512 1.120.583.996 đ
Giá nhà máy bán cho các chi nhánh so với giá bán ra ngoài giảm 1,5% (đối với chi nhánh 1 và trung tâm bảo hành) và 2,3% (đối với chi nhánh 2 và chi nhánh 3) để các chi nhánh trang trải chi phí vận chuyển và các chi phí tiêu thụ phát sinh tại chi nhánh.
Khi nhận đợc bảng kê tiêu thụ của các chi nhánh gửi về, kế toán sẽ đối chiếu với sổ của mình đồng thời đối chiếu với bảng giá. Sau đó xuất hoá đơn GTGT cho các chi nhánh khác khu vực (CN2, CN3) để các chi nhánh khai nộp thuế GTGT tại khu vực có trụ sở chi nhánh, còn các chi nhánh cùng khu
vực với văn phòng nhà máy thì không cần vì nhà máy sẽ nộp chung cho tất cả tại cục thuế Hà Nội. Tiếp theo kế toán sẽ vào bảng kê Hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (Biểu số 19) và sổ chi tiết TK136, sổ mở để theo dõi tình hình thanh toán với các chi nhánh theo từng chi nhánh. Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp TK 136 Biểu số 20A) rồi vào sổ cái TK 136 (Biểu số 20B) và sổ cái TK 512 (Biểu số 21).
Biểu số 18
Nhà máy Thiết bị bu điện Văn phòng Nhà máy
Chi tiết TK 1361 - thanh toán với CN1
Quý 1 - 2002
Đơn vị tính : đồng
Số Ngày Diễn giải TKN TKC PSN PSC
Số d cuối Q4/2001 19,346,657,204
Quý 1 - 2002
266 2-2 Thuỷ TT1 nhận vốn cấp nội bộ 1361 1111 50,000,000436 20-2 Thuỷ TT1 nhận vốn cấp nội bộ 1361 1111 50,000,000