“Phải trả cho ngời bán”
Tháng 1 năm 2003
Tên đơn vị (ngời bán): Công ty DVTM số 1 HN
Đơn vị tính: đồng
TT Diễn giải Số d đầu tháng
Phiếu nhập
Ghi có TK331, ghi nợ TK. . . .
Phần theo dõi thanh toán (ghi nợ TK331, ghi có TK. . . . Số ghi cuối tháng Nợ Nợ Có SH NT 152.1 133 Cộng có 331 Chứng từ 111 112 Cộng nợ 331 Nợ Có SH NT 1 D đầu tháng 3.500.000 2 Sợi 46/1 PE 04 10/1 82.636.000 8.263.600 90.899.600 Sợi 34/1 PE 04 10/1 41.416.636 41.416.63 45.558.299 3 Trả bằng UNC 05 28/1 60.000.000 60.000.000 Cộng tháng 1 3.500.000 136.457.899 60.000.000 60.000.000 79.975.899
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Hải Thu
Nhật ký chứng từ số 5 dùng để ghi chép, phản ánh gnhiệp vụ thanh toán với ng- ời bán về việc cung cấp vật t, hàng hóa. Nhật ký chứng từ số 5 đợc mở hàng tháng cho tất cả các đơn vị bán. Mỗi đơn vị bán đợc ghi một dòng trên sổ.
Căn cứ để ghi NKCT số 5 là sổ chi tiết TK331, NKCT số 5 tháng trớc. Phơng pháp ghi:
- Cột số d đầu tháng: Căn cứ vào cột số d dầu tháng của NKCT số 5 tháng trớc để ghi sang cột số d đầu tháng của NKCT số 5 tháng này, mỗi khách hàng ghi một dòng.
- Cột phát sinh nợ: Căn cứ sổ chi tiết TK331 đã đợc tổng hợp số tiền đã trả cho ngời bán để ghi vào một dòng trên NKCT số 5- cột phát sinh nợ.
- Cột phát sinh có: Căn cứ vào sổ chi tiết TK331 đã đợc tổng hợp số tiền hàng nhập kho trong tháng của từng khách hàng để ghi.
- Cột số d cuối tháng: Căn cứ vào số d đầu tháng.
Nếu là số d nợ thì cộng phát sinh nợ. Nừu nhỏ hơn phát sinh có thì là d có, còn nếu lớn hơn số phát sinh có thì là d nợ đó là số chênh lệch giữa hai phần phát sinh.
Số liệu trên NKCT số 5 phải trùng khớp với số liệu ở các sổ chi tiết TK331 của từng ngời bán và đợc dùng để ghi vào sổ cái theo từng tài khoản liên quan.
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Hải Thu
2.2.5.2 Kế toán tổng hợp xuất vật t:
Tại công ty dệt kim Đông Xuân vật liệu xuất kho chủ yếu đợc sử dụng cho chế tạo sản phẩm, quản lý và phục vụ cho quá trình sản xuất. Mặt khác do xuất phát từ cách thức tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ, yêu cầu và trình độ của công tác quản lý mà tiến hành theo dõi tổng hợp xuất vật liệu sao cho phù hợp với từng đối tợng tập hợp chi phí. Hiện tại công ty sử dụng giá hạch toán để theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu vì thế để phân bổ chính xác đúng đối tợng về giá vốn thực tế vật liệu xuất dùng, kế toán phải căn cứ vào các chứng từ xuất, nhập kho. Căn cứ vào các chứng từ xuất kho kế toán tiến hành phân loại vật liệu và từng đối tợng sử dụng, đối tợng tập hợp chi phí, tính toán giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng cho từng bộ phận, theo từng loại vật liệu. Và để thực hiện đợc điều đó công ty đã sử dụng bảng kê số 3 để tính ra hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán từ đó làm cơ sở để tính giá thành thực tế nguyên vật liệu.
Phơng pháp lập bảng kê số 3:
Căn cứ vào: NKCT số 5 phần ghi có TK331, nợ các Tk. . . . .. .; NKCT số 2 phần ghi có TK 112, nợ các TK 152,153. NKCT số 1. . . . .. . . ..
Sau đó kế toán sẽ lập bảng phân bổ số 2 – “bảng phân bổ vật liệu, CCDC” cơ sở để lập bảng phân bổ số 2 là “bảng tổng hợp xuất vật t toàn công ty” và bảng kê số 3. Các dòng phản ánh chi tiết cho các đối tợng sử dụng nh trong bảng “nhập xuất vật t toàn công ty”. Các cột phản ánh chi tiết cho các loại vật liệu, CCDC, cột giá thực tế đợc tính bằng cột giá hạch toán nhân với hệ số giá (đợc lấy từ bảng kê số 3)
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Hải Thu
Hiện nay ở công ty sổ cái tài khoản 152 đợc mở theo tháng, căn cứ vào các sổ NKCT có liên quan và Bảng xuất vật t toàn công ty để ghi số phát sinh nợ, có trên sổ cái TK 152. Sổ cái đợc mở chi tiết cho từng tiểu khoản của
TK 152.
Ví dụ: Sổ cái TK 152.1 đợc mở nh sau:
Biểu số 15