II/ Thực trạng công tác kế toán TSCĐHH tại công ty cổ phần xe khách quảng ninh.
5/Kế toán tổng hợp TSCĐHH tại Công ty.
5.1. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ HH.
- Kế toán tăng TSCĐ HH do mua sắm:
Để đảm bảo chính xác, thận trọng và đầy đủ trong việc quản lý TSCĐ việc hạch toán TSCĐ ở Công ty luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc liên quan đến việc mua sắm lập thành bộ hồ sơ bao gồm:
- Quyết định của Hội đồng quản trị Công ty về việc đổi mới phơng tiện. - Hợp đồng mua sắm TSCĐ HH.
- Hoá đơn GTGT bán hàng của bên bán. - Biên bản giao nhận TSCĐ HH.
Hầu hết TSCĐ HH của Công ty đều đợc mua bằng nguồn vốn góp của các cổ đông và Công ty huy động vốn của lái xe.
Căn cứ vào các chứng từ mua TSCĐ HH trên, kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ, sau đó lu vào hồ sơ và hạch toán nh sau:
Nợ TK 211. Nợ TK 133.
Có TK liên quan (TK 111, 112, 311 ...).
Đồng thời kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh: Nợ TK 414
Có TK 411
VD3 : Ngày 7/12/2003 công ty mua 1 máy tính của công ty TNHH Thơng
mại Điện tử tin học dịch vụ. Giá mua ghi trên hoá đơn là 13.415.000 (cha có thuế GTGT là 10%). Đã thanh toán bằng tiền mặt.
Khi TSCĐ HH tăng, kế toán vào thẻ TSCĐ (phụ lục 7). Để phản ánh nghiệp vụ kế toán trên, căn cứ vào quyết định tăng TSCĐ (phụ lục 4) hoá đơn
GTGT (phụ lục 5), biên bản giao nhận TSCĐ (phụ lục 6) kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 211 13.415.000 Nợ TK 133 1.341.500
Có TK 111 14.756.500
TSCĐ này đợc mua sắm từ quỹ ĐTPT, nên kế toán thực hiện kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh
Nợ TK 414 13.415.000 Có TK 411 13.415.000
Các bút toán trên đợc phản ánh trên sổ Nhật ký chung (phụ lục 11:
trang 71).
* Kế toán tăng TSCĐ HH do xây dựng cơ bản hoàn thành, kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 211
Có TK 241.2
Đồng thời kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 441
Có TK 411
VD4: Trong tháng 12/2003, công ty đã nhận bàn giao công trình xây
dựng xởng sửa chữa ô tô và đa vào sử dụng với quyết toán công trình là 212.000.000đ. Công trình đã đợc duyệt toán, giá trị công trình đúng bằng giá trị thực tế công trình.
5.2. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ HH.
* Kế toán giảm TSCĐ HH do thanh lý:
Đặc thù kinh doanh chính của Công ty là vận tải hành khách nên TSCĐ của Công ty hầu hết là phơng tiện vận tải. Cho đến nay các phơng tiện vận tải vẫn hoạt động bình thờng nhng do sự cạnh tranh gay gắt của thị trờng nên Công ty đã tiến hành thanh lý một số phơng tiện vận tải đã cũ thay thế bằng phơng tiện vân tải mới để chất lợng phục vụ hành khách đợc tốt hơn. Để tiến hành thanh lý, ở công ty có các thủ tục sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cấp dới trình cấp trên về tình trạng kỹ thuật của TSCĐ và đề nghị thanh lý.
- Giám đốc công ty thành lập hội đồng thanh lý gồm: Giám đốc, phó giám đốc kỹ thuật, Kế toán trởng, cán bộ quản lý kỹ thuật xuống xác định tình trạng máy móc và thống nhất đa ra quyết định có thanh lý hay không.
- Nếu TSCĐ đợc duyệt thanh lý thì sẽ lập Hội đồng thanh lý, lập "Biên bản thanh lý" và lập hồ sơ thanh lý.
Các chứng từ liên quan thanh lý gồm: - Bảng thống kê những TS xin thanh lý. - Biên bản thanh lý TSCĐ.
- Hoá đơn bán TSCĐ (Nếu có).
- Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng.
Khi thanh lý kế toán hạch toán giảm TSCĐ nh sau: - Đối với TSCĐ hết giá trị.
Nợ TK 214.1 Có TK 211.
- Đối với TSCĐ còn giá trị: Nợ TK 214.1 Phần giá trị đã hao mòn Nợ TK 811 Giá trị còn lại. Có TK 211 Nguyên giá. - Thu nhập từ thanh lý. Nợ TK 111, 112, 152, 153. Có TK 711 Thu nhâp khác. Có TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp.
- Các khoản về chi phí thanh lý, nhợng bán TSCĐ Nợ TK 811.
Có TK liên quan 111, 112.
VD5: Trong tháng 12/2003, Công ty quyết định thanh lý 02 ô tô thuộc
nguồn vốn đầu t phát triển, nguyên giá 02 xe ô tô là 784.500.000VNĐ. Giá trị hao mòn 359.216.001VNĐ. Giá trị còn lại bằng 425.283.999VNĐ.
Sau khi 2 bên thoả thuận xong, kế toán tập hợp những chứng từ liên quan, tiến hành định khoản, ghi giảm TSCĐ nh sau:
-Ghi giảm TSCĐ thanh lý
Nợ TK 214.1 359.216.001
Nợ TK 811 425.283.999
Có TK 211 784.500.000 - Giá trị thu hồi bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 484.600.000 Có TK 711 461.523.810 Có TK 333.123.076.190
Sau đó kế toán vào sổ Nhật ký chung (phụ lục 11:trang 71),sổ Cái TK211(phụ lục 12: trang 72b), sổ Cái TK214 (phụ lục 18: trang72c). Cuối nên độ kế toán tiến hành xử lý khoản thu, chi về thanh lý theo đúng chế độ hiện hành.
- Nếu giá trị còn lại của TSCĐ mà nhỏ thì tính toán toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 214.1 phần giá trị hao mòn.
Nợ TK 627, 641, 642 phần giá trị còn lại. Có TK 211 nguyên giá.
- Nếu giá trị còn lại của TSCĐ mà lớn thì phải phân bổ dần vào chi phí SXKD của nhiều kỳ.
Nợ TK 142.1 Giá trị còn lại. Nợ TK 214.1 Giá trị hao mòn.
Có TK 211 nguyên giá.
Sau đó khi phân bổ dần vào chi phí của đối tợng sử dụng kế toán ghi: Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 142.1 mức phân bổ. - Nếu TSCĐ còn mới, cha sử dụng: Nợ TK 153.1 nếu nhập kho.
Nợ TK 142.1 nếu đem sử dụng. Có TK 211 nguyên giá.
VD6: Bảng thống kê chi tiết TSCĐ chuyển thành CCDC ngày 7/12/2003. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Loại TSCĐ Đơn vị
tính Số lợng (chiếc) sử dụngNăm Nguyên giá TSCĐ Số hao mòn GTCL của TSCĐ
1 Máy hàn VNĐ 1 2001 5.115.000 4.702.119 412.881
2 Máy phun
sơn VNĐ 1 2002 7.826.000 5.621.754 2.204.246
Cộng 12.941.000 10.323.873 2.617.127
Từ bảng kê trên kế toán định khoản: Nợ TK 214 10.323.873. Nợ TK 627 2.617.127
Sau đó kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (phụ lục 11: trang71), Sổ cái TK 211 (phụ lục 12: trang 72b), Sổ cái TK 214 (phụ lục 18: trang 72c).