II/ Thực trạng công tác kế toán TSCĐHH tại công ty cổ phần xe khách quảng ninh.
7/ Kế toán sửa chữa TSCĐ HH.
Để duy trì năng lực hoạt động cho TSCĐ trong suốt quá trình sử dụng thì công ty cần phải sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ. Để quản lý chặt chẽ tình hình sửa chữa TSCĐ cần phải có dự toán chi phí sửa chữa, cần ghi chép theo dõi chặt chẽ và kiểm tra thờng xuyên tình hình chi phí phát sinh trong quá trình sửa chữa.
7.1. Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ.
Sửa chữa nhỏ, thờng xuyên xảy ra với những TSCĐ có giá trị nhỏ nh bảo dỡng, thay thế một số phụ tùng đối với phơng tiện vận tải, sửa chữa máy vi tính, thiết bị văn phòng, sửa chữa nhà làm việc,.. thờng có chi phí phát sinh ít. Do đó toàn bộ chi phí của việc sửa chữa nhỏ, thờng xuyên ở công ty đợc tập hợp trực tiếp vào các TK chi phí của bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
VD8: Ngày 20/12/2003, công ty đã tiến hành sửa chữa máy photocopy
cho bộ phận quản lý. Tổng chi phí sửa chữa là 250.000đ đã trả bằng tiền mặt xem sổ Nhật ký chung (phụ lục 11:trang 71).
Nợ TK 642 250.000 Có TK 111 250.000
7.2. Sửa chữa lớn TSCĐ HH.
Công việc SCL TSCĐ ở Công ty chủ yếu là thuê ngoài và Công ty không thực hiện trích trớc chi phí SCL TSCĐ.
Việc hạch toán quá trình sửa chữa lớn TSCĐ theo phơng thức thuê ngoài ở Công ty đợc tiến hành nh sau:
- Tập hợp chi phí sửa chữa thực tế phát sinh Nợ TK 241.3
Có TK 111
- Khi sửa chữa hoàn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa thực tế vào chi phí trả trớc.
Nợ TK 142
Có TK 241.3
VD 9: Tháng 12/2003 công ty thuê Công ty Lắp máy Việt Nam sửa chữa
01 xe ô tô và đã hoàn thành trong tháng. Tổng giá trị chi phí sửa chữalà 33.660.000đ trong đó thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ
(phụ lục 15).Biên bản nghiệm thu(phụ lục 17). Hợp đồng sửa chữa ( phụ lục 16), kế toán tiến hành hạch toán.