III. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần xe khách Quảng ninh.
315 7/12 Máy tính Cái 01 13.415 13
Thứ năm: Về công tác kế toán máy của công ty
Tuy đã đợc thực hiện trên máy tính và sử dụng phần mềm kế toán, nhng hiệu suất cha cao, khả năng áp dụng còn hạn chế . Vì vậy, theo em công ty nên cử một vài nhân viên phòng kế toán đi học nâng cao về phần mềm kế toán máy để sử dụng một cách có hiệu quả hơn.
Sơ đồ 1
Sơ đồ hạch toán tăng tscđ hh do mua sắm
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ
Mua sắm trong nớc
TK 111, 112, 331, 341 ... TK 211
Giá mua và các chi phí mua trớc khi sử dụng TSCĐ
TK133.2 Thuế GTGT đợc khấu trừ
Nhập khẩu:
TK 111, 112, 331, 341 ... TK211
Giá mua và các chi phí mua trớc khi sử dụng TSCĐ
TK 333.3
Thuế nhập khẩu phải nộp
TK 333.12 TK 133.2
Thuế GTGT phải nộp đợc khấu trừ
Đối với doanh nghiệp nộp GTGT theo phơng pháp trực tiếp:
TK 111, 112, 331, 341 ... TK211
Giá mua và các chi phí mua trớc khi sử dụng TSCĐ
TK 333.3
Sơ đồ 2:
Sơ đồ hạch toán tăng tscđ hh do nhận cấp pháp, nhận góp vốn liên doanh
TK 411 TK 211
Giá trị vốn góp Nguyên giá
TK 111, 112, 331 ...
Chi phí tiếp nhận
sơ đồ 3
Sơ đồ hạch toán tăng tscđ hh do đợc biếu tặng, viện trợ
TK 711 TK 211
Giá trị TSCĐ đợc biếu tặng Nguyên giá
TK 111, 112, 331 ...
Chi phí tiếp nhận
sơ đồ 4
Sơ đồ hạch toán đánh giá tăng TSCĐ HH
TK 412 TK 211
Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ HH
TK 214 TK 412
sơ đồ 5
Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH do XDCB hoàn thành bàn giao
XDCB tự làm hoặc giao thầu từng phần:
TK 152, 153 TK 241 TK 211
Các chi phí XDCB phát sinh K/c giá trị đợc quyết toán
TK 111, 112, 331 TK 133 Thuế GTGT đợc
khấu trừ (nếu có)
Các chi phí trớc khi sử dụng TSCĐ phát sinh
XDCB giao thầu hoàn toàn
TK 331 TK 211
Giá thanh toán cha có thuế GTGT
TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ
Sơ đồ 6
Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH do nhận lại
vốn góp liên doanh trớc đây
TK 222 TK 211
Giá trị còn lại của TSCĐ góp liên doanh đợc nhận lại
TK 111, 112, 138
Phần vốn liên doanh bị thiếu đợc Giá trị TSCĐ nhận lại cao nhận lại bằng tiền hơn vốn góp liên doanh
TK 635
đợc nhận lại
Sơ đồ 7
Sơ đồ kế toán TSCĐ HH tăng do tự chế
TK 621 TK 154 TK 632
TK 622 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinhdoanh
TK 627 Chi phí vợt mức bình thờng của TSCĐ tự chế
TK 155
Giá thành sản phẩm Xuất kho sản phẩm để nhập kho chuyển thành TSCĐ
Đồng thời ghi:
TK 512 TK 211
Ghi tăng nguyên giá TSCĐ (Doanh thu là giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinhdoanh)
TK 111, 112, 331
Chi phí trực tiếp liên quan khác (chi phí lắp đặt, chạy thử) Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh
Sơ đồ 8
Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH do mua sắm trả chậm trả góp
TK 111, 112 TK 331 TK 211
Định kỳ thanh toán tiền Tổng số tiền Nguyên giá ghi theo phải thanh toán giá mua trả tiền ngay
tại thời điểm mua
TK 242 TK 635Lãi trả Định kỳ phân bổ dần vào chi phí Lãi trả Định kỳ phân bổ dần vào chi phí
chậm theo số lãi trả chậm, trả góp định kỳ TK 133
Thuế GTGT
Sơ đồ 9
Sơ đồ hạch toán muaTSCĐ HH dới hình thức trao đổi không tơng tự