24 Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại S62-DN
2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ và nhiên liệu được xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo ra sản phẩm
- Trình tự kế toán nguyên vật liệu trực tiếp. Do đặc điểm nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí giá thành sản phẩm, nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đòi hỏi chính xác, kịp thời. Căn cứ vào nhu cầu về nguyên vật liệu sản xuất, phòng kế hoạch lập phiếu yêu cầu về nguyên vật liệu trình giám đốc ký duyệt. Sau khi giám đốc ký duyệt phòng kế toán lập phiếu chi tiền mua nguyên vật liệu. Kế toán ghi định khoản:
Nợ TK: 141 (Chi tiết cho từng đối tượng) Có TK: 1111 (tiền mặt)
Thủ kho căn cứ vào hoá đơn mua hàng lập phiếu nhập kho các nguyên vật liệu (đối với các nguyên vật liệu được nhập kho khi mua về). Khi nguyên vật liệu được nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán định khoản:
Nợ TK: 155 (Chi tiết cho từng nguyên vật liệu) Có TK: 141 (Chi tiết cho từng đối tượng)
Đối với các nguyên vật liệu được xuất dùng thẳng cho các phân xưởng, kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu xuất thẳng nguyên vật liệu định khoản
Nợ TK: 152 Nợ TK: 1331
Và
Nợ TK: 621
Có TK: 152
+ Phương pháp tính giá nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty TNHH phát triển công nghệ cơ nhiệt và thực phẩm.
Công ty tính giá nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng theo phương pháp thực tế đích danh. Nguyên vật liệu sau khi nhập vào kho được bảo quản riêng ở từng lô. Khi dùng nguyên vật liệu ở lô nào thì giá xuất nguyên vật liệu được tính là giá nhập nguyên vật liệu của lô đó.
Công ty tính VAT theo phương pháp khấu trừ. Theo đó số thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp được tính theo công thức:
VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào
Do đó giá trị nguyên vật liệu nhập trong kỳ là giá không có VAT. Khi mua nguyên vật liệu phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh kế toán định khoản:
Nợ TK: 152 (Giá trị thực tế của nguyên vật liệu) Nợ TK: 1331 (Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ) Có TK: 331 (Tổng giá thanh toán)
Thuế giá trị gia tăng đầu vào là tổng số thuế được phản ánh trên TK:1331
Thuế giá trị gia tăng đầu ra được tính theo thuế suất thuế giá trị gia tăng x số lượng sản phẩm bán ra của Công ty.
Ở kho : thủ kho sử dụng thẻ kho để phán ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ, loại vật liệu. Thẻ kho do kế toán lập, mỗi loại vật liệu được ghi trên một thẻ kho. Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp
kho. Cuối ngày thủ kho căn cứ vào số nhập, số tồn kho để ghi vào cột số tồn của thẻ kho.
Mẫu 1