c. Hạch toán tổng hợp
1.1.4. Hạch toán hàng bán bị trả lạ
a. Hạch toán ban đầu
Khi khách hàng nhận thấy hàng kém phẩm chất hoặc do nhà máy thực hiện sai hợp đồng về thời gian giao hàng khách hàng có quyền trả lại sản phẩm đúng theo quy định của hợp đồng đợc ký kết giãa hai bên. Khách hàng sẽ lập một đơn đề nghị nhập lại hàng. Trong đơn phải đầy đủ tên họ, dịa chỉ khách hàng, lý do trả lại....
Đơn đề nghị nhập lại hàng trớc hết đợc chuyển cho phòng tiêu thụ, sau đó chuyển lên ban giám đóc phê duyệt. Nếu giám đốc chấp nhận nhập lại hàng thì cho chở hàng về nhà máy, đồng thời lập một phiếu nhập vật t (biểu 17) Phiếu nhập vật t dợc lập thành 3 liên:
Liên 1 : lu lại phòng tiêu thụ
Liên 2 : giao cho khách hàng
Liên 3 : đợc mang lên phòng kế toán làm chứng từ để ghi sổ kế toán Tiếp dố phòng KCS và phòng KTCN căn cứ vào các chứng từ ( phiếu nhập kho, đơn đề nghị nhập lại hàng đã có ý kiến của phòng tiêu thụ và giám đốc) sẽ kiểm tra lô hàng bị trả lại và đa ra kết luận để có phơng án xử lý lô hàng này. Nếu chất lợng sản phẩm không tốt thì sản phẩm sẽ đợc đa xuống phân xởng theo phơng thức xuát mốc. Nếu sản phẩm không bị hỏng thì sẽ đợc quay lại kho để tiếp tục quá trình chờ tiêu thụ. Biểu 17 Mấu số 2 – VT QĐ liên bộ TCTK – TC Phiếu nhập vật t Ngày 08 tháng 10 năm 2003
Đơn vị bán : CT cổ phần Quốc Việt Chứng từ số : 2/10
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 87
Địa chỉ : 23B6 Ngọc Khánh, Ba Đình, Hà Nội
Biên bản kiểm nghiệm số 7 ngày 7 tháng 10 năm 2003 Nhập kho thành phẩm ngày 8 tháng 10 năm 2003 Danh điểm Tên nhãn hiệu VT Đơn vị tính Số lợng Theo chứng từ Thực nhập 01 Menthol Bao 20.000 20.000 2.150 43.000.000 Cộng 43.000.000
Cộng thành tiền ( viết bằng chữ ) : Bốn mơi ba triệu đồng chẵn.
Thủ kho Ngời giao Phụ trách cung tiêu
b. Hạch toán chi tiết
Căn cứ vào các phiếu nhập vật t, kế toán tiêu thụ cập nhật vào máy tính và cuối tháng cho in ra bảng kê chi tiết hàng bán bị trả lại ( biểu 18). Căn cứ vào bảng kê chi tiêt hàng trả lại kế toán sử dụng số tổng hợp ghivào NKCT số 8 (biểu12) từ đó làm cơ sở ghi vào sổ cái TK 511(biểu 13)
Biểu 18
Bảng kê chi tiết hàng trả
Tháng 10 năm 2003
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 89
u 20
NKCT số 10
TK 333 thuế và các khoản phải nộp nhà nớc
Tháng 10 năm 2003
NT – TN (c)
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 91
1.1.5.Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm
a.Hạch toán chi phí bán hàng
• Tài khoản sử dụng:
TK 641 – chi phí bán hàng, đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau: TK 6411 : chi phí nhân viên
64111 : tiền lơng nhân viên tiêu thụ sản phẩm 64112 : kinh phí công đoàn
64113 : BHXH64114 : BHYT 64114 : BHYT
64115 : Tiền ăn ca nhân viên bán hàng TK 6412 : chi phí vật liệu bao bì
64121 : Vật liệu bao bì đóng gói sản phẩm tiêu thụ
64122 : Vật liệu bảo quản, sửa chữa TSCĐ khâu tiêu thụ sản phẩm 64123 : Nhiên liệu bảo quản, vận chuyển sản phẩm tiêu thụ
TK 6413 : chi phí dụng cụ đồ dùng
64131: dụng cụ thiết bị phục vụ bán hàng
64132 : chi phí quần áo, dồ dùng bảo hộ lao động TK 6414 :Chi phí khấu hao TSCĐ
64141 : Khấu hao TSCĐ ở đơn vị 64142 : Khấu hao TSCĐ đi thuê TK 6417 ; Chi phí dịch vụ mua ngoài
64171 : chi phí thuê bốc vác, vận chuyển hàng tiêu thụ 64172 : Chi phí thuê kho bãi phục vụ tiêu thụ
64173 : Tiền hoa hồng trả cho đại lý bán hàng, đơn vị nhận uỷ thác. 64174: Chi phí thuê ngoài bảo trì, sửa chữa TSCĐ khâu tiêu thụ sản phẩm
64175 : Chi phí kiểm nghiệm, giám định... 6418 : Chi phí bằng tiền khác
64181: Chi phí thuê bảo hành sản phẩm, chào hàng, quảng cáo
64182 : Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng 64183 : Chi phí y tế, thuốc men
64184 : Chi phí vệ sinh, tạp vụ 64188 : Chi phí bằng tiền khác
Khi các chi phí phát sinh, tuỳ theo nội dung của từng loại chi phí, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc nh : Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng và BHXH, bảng tính khấu hao TSCĐ, các hoá đơn chứng từ có liên quan... lập phiếu chi ( biểu 21)
Biểu 21
Phiếu chi
Số 126 TK Nợ : 64171
Ngày 27 tháng 10 năm 2003 TK Có : 1111
Họ tên ngời nhận : Bùi Dơng Hải
Đơn vị : CT vận tải Hùng Phát Địa chỉ : 12 Giải phóng, Hà Nội
Lý do chi : Thanh toán tiền vận chuyển hàng tiêu thụ Số tiền : 17308800 đồng
Bằng chữ ( mời bảy triệu ba trăm linh tám nghìn tám trăm đồng ) Kèm theo một chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền
ngày 27 tháng 10 năm 2003
Ngời nhận Kế toán thanh toán Kế toán trởng thủ trởng đơn vị
Hàng ngày đựa vào các chứng từ liên quan và phiếu chi đã lập, kế toán nhập phiếu chi vào máy đồng thời ghi sổ quỹ để từ đó tính ra số tồn quỹ cuối ngày. Dựa trên các chứng từ gốc kế toán phản ánh thi phí bán hàng trên bảng kê số 5 ( biểu 22)
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 93
Số liệu tổng hợp về chi phí bán hàng phát sinh trong tháng trên bảng kê số 5 ( TK 641 ) sẽ đợc kết chuyển sang tài khoản 911 – xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm.. Bút toán này đợc thể hiện trên NKCT số 8 ( biểu12)
Từ NKCT số 8, kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 641 phần ghi Nợ
Biểu 22 Bảng kê số 5 Tài khoản 641 Tháng 10 năm 2003 Có Nợ 1111 141 1522 15311 1551 214 334 3383 511 …… Tổng cộng Luỹ kế 6411 229481587 2750160 239615578 2244032666 64111 217416587 217416578 2018642843 64112 2750160 2750160 40278770 64113 6515145 65015808 64114 868686 7540245 64115 12065000 12065000 112555000 6412 64694500 190516 74450948 662405097 64121 190516 190516 669905 64122 8076901 63546141 64123 64694500 66183531 598189051 6413 0 11797952 6414 24923110 24923110 24923110 6417 28686800 12502000 2045397 43234197 731390359 64171 17308800 10882000 28190800 589517150 64173 0 9715750 …. … 641 57211900 147542500 190516 290022 2045397 24923110 22948157 2750160 914146000 1506122576 11763277192
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 95
Biểu ( 23 ) Sổ cái Tài khoản 641 Tháng 10 năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 .... Tháng 10 Cộng 1111 57211900 141 147542500 142 110591621 1522 190516 15228 3873 15311 290022 214 24923110 334 229481587 3383 2750160 511 914146000 .... ... Cộng phát sinh Nợ 1506122576 Cộng phát sinh Có 1506122576 D cuối tháng Nợ Có 0 0
Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trởng
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 97
1.1.5. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
• Tài khoản sử dụng:
TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp, dợc chi tiết thành các tiểu khoán sau: TK 6421 : chi phí nhân viên quản lý
64211 : tiền lơng nhân viên quảnlý phòng ban 64212 : kinh phí công đoàn bộ phận quản lý