* Tài khoản sử dụng.
Tài khoản sử dụng để theo dõi và phản ánh tiền lơng và các khoản thu nhập khác là Tài khoản sau:
Tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên”.
Tài khoản này dùng để theo dõi về tiền lơng, tiền công, phụ cấp BHXH, tiền thởng và các khoản thuộc về thu nhập của công nhân viên. Kết cấu, nội dung nh sau:
Bên nợ: Các khoản tiền lơng, tiền công, phụ cấp đã trả hay ứng trớc cho ng- ời lao động.
Các khoản khấu trừ vào tiền lơng, tiền thởng của ngòi lao động.
Bên có: Các khoản tiền lơng, tiền thởn, thu nhập khác thực tế phải trả cho ngòi lao động.
D có:
Các khoản tiền lơng, thởng và thu nhập khác còn phải trả cho ngời lao động.
TK 334 có thể có số d Nợ trong trờng hợp cá biệt phản ánh số tiền đã trả quá số phải trả về tiền lơng, tiền thởng, thu nhập khác của ngời lao động. TK 334 có 2 TK chi tiết.
TK 334: Dùng để hạch toán các khoản tiền lơng, tiền thởng và các khoản phụ cấp có tính chất lơng (tính vào quỹ lơng của doanh nghiệp)
TK 3342: “Các khoản khác” dùng để hạch toán các khoản tiền trợ cấp, tiền thởng có nguồn tiền bù đáp riêng nh trợ cấp BHXH, trợ cấp khó khăn (từ quỹ phúc lợi), tiền thởng thi đua (từ quỹ khen thởng).
Sơ đồ hạch toán thanh toán với công nhân viên.
TK 138,141 TK 334 TK 622, 627, 641
Phải trả công nhân viên 642, 241, 811, 821 (3) (1) TK 338, 333 TK 335 (4) (6) TK 111,112 TK 338 (2) (5)
(1): Các khoản khấu trừ vào tiền lơng
(2): Thanh toán tiền lơng cho công nhân viên (3): Tiền lơng, tiền thởng phải trả công nhân viên (4): Tiền lơng trích trớc đã phát sinh
(5): BHXH phải trả công nhân viên (6): Trích trớc tiền lơng
* Hạch toán tiền thởng
TK 334 TK 431 TK 421 Quỹ khen thởng phúc lợi
(1) (3)
TK 111, 112, 338
(2)
(1): Tiền khen thởng phải trả cho công nhân viên (2): Chi trợ cấp khó khăn tham quan nghỉ mát (3): Trích lập quỹ khen thởng, phúc lợi
Các khoản trích theo lơng
Các khoản trích theo lơng gồm có: BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn.