I. đặc điểm chungcủa công ty thiên an:
911 Xác định kquả kinh doanh 009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản
1.4/ Chế độ thanh toán BHXH trả thay lơng tại Công ty Xây Dựng Và Thơng Mại Thiên An:
Mại Thiên An:
Công ty thực hiện theo đúng chế độ hiện hành của Nhà nớc nh trong trờng hợp nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn rủi ro có xác nhận của cán bộ Y tế. Thời gian nghỉ hởng BHXH sẽ đợc căn cứ nh sau:
* Nếu làm việc trong điều kiện bình thờng mà có thời gian đóng BHXH:
• Dới 15 năm sẽ đợc nghỉ 30 ngày/năm.
• Từ 15 năm đến 30 năm đợc nghỉ 40 ngày/năm.
• Trên 30 năm đợc nghỉ 50 ngày/năm.
* Nếu làm việc trong môi trờng độc hại, nặng nhọc, nơi có phụ cấp khu vực hệ số 0,7 thì đợc nghỉ thêm 10 ngày so với mức hởng ở điều kiện làm việc bình th- ờng.
* Nếu bị bệnh dài ngày với các bệnh đặc biệt đợc Bộ Y tế ban hành thì thời gian nghỉ hởng BHXH không quá 180 ngày/năm không phân biệt thời gian đóng BHXH.
* Tỷ lệ hởng BHXH trong trờng hợp này đợc hởng 75% lơng cơ bản. *Với công thức tính lơng BHXH trả thay lơng nh sau:
Mức lơng BHXH trả thay lơng = Mức lơng cơ bản 26 ngày x Số ngày nghỉ hởng BHXH x Tỷ lệ hởng BHXH
* Chứng từ kế toán BHXH trả thay lơng Công ty sử dụng gồm:Phiếu nghỉ hởng BHXH và bảng thanh toán BHXH
1/ Phiếu nghỉ hởng BHXH:
- Trong thời gian lao động, ngời lao động bị ốm đợc Cơ quan Y tế cho phép nghỉ, ngời đợc nghỉ phải báo cho Công ty và nộp giấy nghỉ cho ngời phụ trách chấm công. Số ngày nghỉ thực tế của ngời lao động căn cứ theo bảng chấm công hàng tháng.
- Cuối tháng phiếu nghỉ hởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán của đơn vị chuyển về phòng kế toán Công ty để tính BHXH. Tuỳ thuộc vào số ngời phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lơng trong tháng của từng đơn vị mà kế
toán có thể lập bảng thanh toán BHXH cho từng phòng, ban, bộ phận hay toàn công ty. Cơ sở để lập bảng thanh toán BHXH là phiếu nghỉ hởng BHXH. Khi lập phải phân bổ chi tiết theo từng trờng hợp: nghỉ bản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản... Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lơng.
- Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng ngời và cho toàn Công ty, bảng này phải đợc nhân viên phụ trách về chế độ BHXH của Công ty xác nhận và chuyển cho kế toán trởng duyệt chi. Bảng này đợc lập thành 2 liên: 1 liên gửi cho Cơ quan quản lý Quỹ BHXH cấp trên để thanh toán số thực chi, 1 liên lu tại phòng kế toán cùng các chứng từ khác có liên quan.
2. Thực tế công tác kế toán tiền lơng tại Công ty Xây Dựng Và Thơng Mại THiên An:
Có bảng lơng tháng 3/2004 của Công ty Xây Dựng và Thơng Mại Thiên An nh sau:
Bảng lơng tháng 3 năm 2004
Các khoản khấu trừ
Stt Họ và tên Chức vụ côngSố Hệ số Lơng CB Phụ cấp Lơng SP Tổng cộng BHXH BHYT Tạm ứng Còn đợc lĩnh
1 Nguyễn Thanh Hoà GĐ 28 4.76 290000 2 0.6 2134400 106720 21344 400000 1606336
2 Đỗ Thắng PGĐ 28 4.16 290000 1.5 0.6 1815400 90770 18154 300000 1406476 3 Nguyễn Duy Mạnh NV 28 2.02 290000 0.6 759800 37990 7598 300000 414212 4 Trần Văn Minh NV 28 2.36 290000 0.6 858400 42920 8584 200000 606896 5 Nguyễn Thị Hoa NV 28 2.34 290000 0.6 852600 42630 8526 200000 601444 6 Vũ Thuý Hà KTT 28 3 290000 1 0.6 1334000 66700 13340 200000 1053960 7 Lại Anh Th NV 28 3 290000 0.6 1044000 52200 10440 200000 781360
8 Lê Văn Hải NV 28 2.02 290000 0.6 759800 37990 7598 200000 514212
9 Vũ Thanh Hằng NV 28 1.96 290000 0.6 742400 37120 7424 200000 497856
10 Nguyuyễn Quỳnh Chi NV 28 2.8 290000 0.6 986000 49300 9860 200000 726840
11 Hồ Sỹ Lợi NV 28 1.76 290000 0.6 684400 34220 6844 400000 243336
12 Vũ Lâm Tùng TP 12 2.98 290000 1 0.6 1328200 66410 13282 300000 948508
13 Bùi Hữu Hoan PP 28 2.36 290000 0.5 0.6 1003400 50170 10034 300000 643196
14 Vũ kim Thoa NV 28 2.98 290000 0.6 1038200 51910 10382 300000 675908
15 Ngô Sỹ Liên NV 28 2.16 290000 0.6 800400 40020 8004 200000 552376
16 Đào Thu Hằng NV 28 1.76 290000 0.6 684400 34220 6844 200000 443336
17 Đinh Thanh Huyền NV 28 1.96 290000 0.6 742400 37120 7424 200000 497856
18 Hồ Ngọc Hà NV 28 2.36 290000 0.6 858400 42920 8584 200000 606896
19 Trần Quang Huy NV 28 1.76 290000 0.6 684400 34220 6844 200000 443336
Cộng 19,111,000 955,550 191,110 4,700,000 13,264,340
Để đảm bảo đời sống sinh hoạt cho các cán bộ, công nhân viên trong Công ty, cứ đầu tháng Công ty cho tạm ứng lơng kỳ I. Tuỳ thuộc vào mức lơng cơ bản của từng ngời mà họ có thể ứng lơng theo nhu cầu của mình nhng không đợc vợt quá mức lơng cơ bản của
Cụ thể trong tháng 3/2004 có bảng thanh toán tạm ứng lơng Kỳ I nh sau:
Bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I
Tháng 3/2004
Đơn vị: Công ty Xây Dựng Và Thơng Mại Thiên An
Stt Họ và tên Phòng Tạm ứng kỳ I Ký nhận
1 Nguyễn Thanh Hoà GĐ 400000
2 Đỗ Thắng PGĐ 300000
3 Nguyễn Duy Mạnh XNK 300000
4 Trần Văn Minh XNK 200000
5 Nguyễn Thị Hoa Hành chính 200000
6 Vũ Thuý Hà Kế toán 200000
7 Lại Anh Th Kế toán 200000
8 Lê Văn Hải XNK 200000
9 Vũ Thanh Hằng Hành chính 200000 10 Nguyễn Quỳnh Chi Dịch vụ 200000
11 Hồ Sỹ Lợi Hành chính 400000
12 Vũ Lâm Tùng Dịch vụ 300000
13 Bùi Hữu Hoan Dịch vụ 300000
14 Vũ Kim Thoa Kế toán 300000
15 Ngô Sỹ Liên Kế toán 200000
16 Đào Thu Hằng Hành chính 200000 17 Đinh Thanh Huyền Kế toán 200000
18 Hồ Ngọc Hà Kế toán 200000
19 Trần Quang Huy Kế toán 200000
Cộng: 4.700.000
Ngời lập biểu Kế toán Trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Hà Thị Lễ Vũ Thuý Hà NguyễnThanh Hoà
Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng tiền lơng kỳ I, kế toán tiền lơng lập phiếu chi tạm ứng lơng kỳ I:
Đơn vị: Cty Thiên An Địa chỉ: Telefax: Phiếu chi Ngày 5 tháng 3 năm 2004 Quyển số: 02 Số: 20 NợTK 334 CóTK1111 Mẫu số: 02-TT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1tháng 11năm1995 của Bộ Tài chính
Họ tên ngời nhận tiền: Hồ Ngọc Hà Địa chỉ: Phòng Kế toán
Lý do chi: Thanh toán tạm ứng lơng kỳ I tháng3/2004
Số tiền: 4.700.000 (Viết bằng chữ) Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng tạm ứng tiền lơng kỳ I tháng 3/2004. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 05 tháng 3 năm 2004
Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguyễn Thanh Hoà
Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Hồ Ngọc Hà Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Ngày 25/3, Công ty thanh toán nốt số tiền lơng còn lại cho cán bộ công nhân viên sau khi đã trừ đi 5% BHXH, 1%BHYT và 1%KPCĐ. Kế toán tiền lơng lập phiếu chi thanh toán tiền lơng Kỳ II tháng 3/2004cho Công ty:
Đơn vị: Cty XDTM Thiên An Địa chỉ: Telefax: Phiếu chi Ngày 25 tháng 3 năm 2004 Quyển số: 02 Số: 32 NợTK 334 CóTK1111 Mẫu số: 02-TT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1tháng 11năm1995 của Bộ Tài chính
Họ tên ngời nhận tiền: Hồ Ngọc Hà Địa chỉ: Phòng Kế toán
Lý do chi: Thanh toán lơng kỳ II tháng3/2004
Số tiền: 13.264.340 (Viết bằng chữ) Mời ba triệu hai trăm sáu t nghìn ba trăm bốn mơi đồng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lơng kỳ II tháng 3/2004.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mời ba triệu hai trăm sáu t nghìn ba trắm bốn mơi đồng
Ngày 25 tháng 3 năm 2004
Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguyễn Thanh Hoà
Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Hồ Ngọc Hà Thủ quỹ (Ký, họ tên)
*Các nghiệp vụ hạch toán tiền lơng ở Công ty:
Nghiệp vụ 1:
Cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lơng tháng 3/04 và phiếu chi số 20 ngày 05/3/04, phiếu chi số 32 ngày 25/3/04, kế toán ghi số tiền lơng phải trả cán bộ công nhân viên vào Sổ chi tiết Tài khoản 334 theo định khoản:
Nợ TK 642: 17.964.340 Có TK 334: 17.964.340
Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 26/3 Số: 25 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Tiền lơng tháng 3/02 phải trả cán bộ công nhân viên 642 334 17.964.340 Cộng: 17.964.340
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I và bảng thanh toán lơng (kỳ II) tháng 3/04
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 2:
Ngày 5/3/2004, Công ty đã trả tiền lơng Kỳ I cho công nhân viên. Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I và phiếu chi số 20 ngày 05/3/04, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 334 theo định khoản:
Nợ TK 334: 4.700.000 Có TK 1111: 4.700.000
Nhân viên kế toán phản ánh các nghiệp vụ trên ở chứng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 05/3 Số: 08 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thanh toán tạm ứng lơng kỳ I tháng 3/02 cho toàn Công ty
334 111 4.700.000
Cộng: 4.700.000
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I tháng 3/04
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 3:
Ngày 28/3/2004, Công ty đã thanh toán tiền lơng kỳ II cho công nhân viên. Căn cứ vào bảng thanh toán lơng (kỳ II) và phiếu chi số 32 ngày 25/3/04, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 334 định khoản:
Nợ TK 334: 13.264.340 Có TK 1111: 13.264.340
Đồng thời nghiệp vụ này đợc phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 25/3 Số: 21 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thanh toán tiền lơng kỳ II tháng 3/04 cho toàn Công ty
334 111 13.264.340
Cộng: 13.264.340
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán lơng (kỳ II) tháng 3/04
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ, nhân viên kế toán có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái TK 334, TK 111, TK642
3. Thực tế kế toán các khoản trích theo lơng tại Công ty Xây Dựng Và Thơng Mại Thiên An: