II. Kế toán chi tiết hàng nhập khẩu của công ty
4.2Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng và bán hàng nhập
4. Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu tại công ty xuất nhập khẩu Intime
4.2Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng và bán hàng nhập
Kế toán công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng nhập khẩu, hàng nhập khẩu tính bằng giá Cip. Giá xuất kho áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh. Tỷ giá dùng để quy đổi ngoại tệ thường là tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Công ty nhập hàng về dựa trên hợp đồng mua bán nhập khẩu đã ký kết giữa công ty với khách hàng, hàng về có trường hợp nhập kho, có trường hợp không nhập kho mà giao thẳng cho khách hàng tại cảng.
Quá trình hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa và bán hàng hóa nhập khẩu được thể hiện qua một ví dụ cụ thể sau đây:
Công ty xuất nhập khẩu Intimex nhập khẩu bằng đường không, lô hàng của hãng SONY ERICSSON theo nội dung sau đây:
HĐ số 15/INTIMEX – KD3/06
Bên A: Công ty xuất nhập khẩu Intimex Bên B: SONY ERICSSON
Hàng hóa: Điện thoại di động
STT Tên hàng Số lượng (bộ) Đơn giá (USD) Thành tiền (USD) 1 SONY ERICSSON K310i (xanh) 2.700 9.200 248.400 2 SONY ERICSSON U800i (đen) 800 250.00 200.000
Ngoài ra, công ty còn phải trả:
Chi phí ngân hàng mở L/C: 0,1 giá trị L/C Thuế nhập khẩu linh kiện máy điện thoại 5% Thuế VAT đầu vào: 5%
(Kèm theo bộ chứng từ nhập khẩu)
Ngày 25/10/2006 kế toán ngân hàng thực hiện quỹ ký mở L/C 10% giá Cip tại ngân hàng ngoại thương Việt Nam. Tỷ giá thực tế bình quân của liên ngành hàng cùng ngày là 15,720 VN/USD phí mở L/C 10% giá trị L/C
a) Nợ TK 1442: 448.400 x 10% x 15,720 = 704,884.8 Có TK 1121: 704,884.8
b) Phí mở L/C được hạch toán như sau: Nợ TK 642: 448.400 x 15,720 = 7.048.848
Có TK 1121: 7.048.848
Ngày 2/11/206 hàng về cửa khẩu thủ kho của công ty làm thủ tục kiểm nhận hàng hóa đưa về nhập kho tỷ giá cùng ngày là 15,765VNĐ/USD. Thuế suất nhập khẩu là 5%. Thuế suất thuế GTGT áp dụng cho nhập khẩu 5%. Kế toán ghi như sau: Nợ TK156: 248.400 x 105% x 15,765 = 4.111.827,3 Nợ TK156: 200.400 x 105% x 15,765 = 3.310.650 Có TK3333: 448.400 x 5% x 15,765 = 353.451,3 Có TK3331: 448.400 x 15,765 = 7.069.026 b) Thuế GTGT nhập khẩu Nợ TK Có TK3331: 448.400 x 105% x 15,765 x 1,5% = 371.123.865 Có TK333:371.123.965
c) Thanh toán lệ phí hải quan Nợ TK642: 50.000
Có TK111: 50.000
d) Chi phí vận chuyển hàng nhập khẩu về kho công ty Nợ TK642: 500.000
Nợ TK1331: 50.000 Có TK1121: 5.50.000
Ngày 20/11/2006 xuất bán cho công ty Hoàng Thanh 100 máy SONY ERICSSON với giá 262.000/1máy và 50 máy SONY ERICSSON
K310i xanh với giá 9.500. Tỷ giá trong ngày 16.200VNĐ/USDD giá trên chưa bao gồm 5% thuế kế toán ghi.
Nợ TK131: 52.645.95
Có TK511: (100 x 26.200 + 50 x 9500) x 16.200 = 50.139
Có TK511: (100 x 26.200 + 50 x 9500) x 16.200 x 5% = 2.506.95