Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu được xác nhận khi Công ty chuyển giao rủi ro và lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm và Công ty xác định được số tiền đã và sẽ thu được từ việc chuyển giao quyền kiểm soát và sở hữu đối với hàng hoá.
Tài khoản sử dụng là TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Như ở trên ta đã biết Công ty có 2 hình thức bán hàng: bán buôn qua đại lý và bán lẻ: .
- Bán buôn qua đại lý: Khách hàng sẽ thanh toán số tiền mua hàng trong tháng vào ngày mùng 5 tháng tiếp theo. Đến ngày 5 tháng tiếp theo kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho cho từng đại lý, xuất hoá đơn bán hàng và yêu cầu đại lý thanh toán.
- Bán lẻ:
+ Bán lẻ thu tiền ngay: căn cứ vào số hàng đã bán kế toán xuất hoá đơn bán hàng và viết phiếu thu giao cho khách
+ Bán hàng theo dự án: tuỳ theo hợp đồng đã ký theo từng công trình mà có thời hạn thanh toán khác nhau. Thường là thu tiền tập trung.
Trình tự luân chuyển chứng từ + Đối với phiếu thu tiền
Khi khách hàng nộp tiền, kế toán lập làm 2 liên:
- Liên 1 lưu tại cuống gốc của phòng kế toán làm căn cứ để vào các bảng kê liên quan và để so sánh với sổ quỹ vào cuối kỳ
- Liên 2: Giao cho khách hàng + Đối với hóa đơn xuất bán trực tiếp - Liên 1: lưu tại phòng kế toán.
- Liên 2: Chuyển cho khách hàng làm chứng từ thanh toán
- Liên 3: Chuyển xuống kho để xuất hàng cho khách sau đó được chuyển về phòng kế toán để kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng. Trình tự hạch toán :
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán K20-VB II
Đối với các đại lý, sau khi đối chiếu công nợ hàng tháng với đại lý và xác định số tiền ghi hoá đơn, kế toán xuất hoá đơn GTGT giao cho đại lý, yêu cầu thanh toán. Hoặc có thể xuất hóa đơn GTGT luôn theo yêu cầu của Đại lý.
Hạch toán như sau: Vào mục nhập dữ liệu phát sinh trên màn hình phần mềm kế toán, nhập mã chứng từ HĐ (hóa đơn) và tiến hành nhập dữ liệu phát sinh. Ví dụ như lấy phiếu xuất kho số 682/9 ngày 30/9/2009 làm mẫu định khoản như sau:
Như trên khi xuất kho kế toán đã định khoản:
Nợ Tk 13110: 128.932.294 (đ) (Phải thu Công ty – KH chung) Có Tk 51110: 128.932.294 (đ)
Khi xuất hóa đơn GTGT kế toán định khoản phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp.
Nợ Tk 51110: 11.721.137 (đ) Có Tk 3331: 11.721.137 (đ)
ở cả hai nghiệp vụ trên, sau khi nhập chứng từ thì phần mềm kế toán sẽ chuyển dữ liệu sang các sổ có liên quan như sổ nhật ký chung, sổ chi tiết công nợ theo tài khoản (TK 13110), sổ chi tiết doanh thu bán hàng (TK 51110), sổ chi tiết TK 3331, sổ tổng hợp doanh thu bán hàng, sổ tổng hợp theo tài khoản…
Cuối tháng kế toán căn cư vào sổ báo cáo thuế xác định số thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT của hàng bán ra – Thuế GTGT hàng mua vào.
Tháng 9, căn cứ vào báo cáo thuế in từ phần mềm kế tóan ta có số thuế phải nộp là = 589.186.675 – 498.873.420 = 90.313.255 VND.
Biểu 2-9: Hoá đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: (Dùng để thanh toán)
Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Đơn vị bán : Công ty TNHH Thiết bị điện nước Hà Nội Địa chỉ : 118 Giải Phóng-Thanh Xuân-Hà Nội
Số
Điện thoại : 04-38 688 986 MST 0101 466 566 Họ, tên người mua hàng :
Đơn vị : Doanh nghiệp tư nhân Minh Dương
Địa chỉ : 91-Bà Triệu – Phạm Ngũ Lão – Hải Dương
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MST : ...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1 x 2
1 Vật tư ngành nước 117.211.369
Cộng tiền hàng: 117.211.369 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 11.721.137 Tổng cộng tiền thanh toán 128.932.506 Sè tiÒn b»ng ch÷: ( hai trăm hai tư triệu một trăm mười chín ngàn tám trăm đồng chẵn)
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
- Sổ chi tiết BH – Tk 511: Sổ này dùng theo dõi DTBH, các khoản giảm trừ doanh thu từ đó tính ra lãi gộp cho từng loại hàng hóa. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho phần mềm kế toán vào sổ theo từng hóa đơn
Bùi Thị Lệ 32
Mẫu số: 01 GTKT–3LL MS/2009B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán K20-VB II
Biểu 2-10: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN NƯỚC HÀ NỘI ĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội
ĐT: 04-38 688 986 Fax: 04-38 688 269
SỔ CHI TIẾT THEO TÀI KHOẢN TK 51110: Doanh thu – Công ty
Tháng 9 năm 2009 Chứng từ gốc Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Số dư Mã Ngày Số Nợ Có Nợ Có HD 4/9 59/9 Bán băng tan 13110 15.000 15.000 HD 10/9 310/9 Bán hàng cho Vimeco 13110 414.800 522.600 … … … … … … … … … PX 30/9 682/9 Bán hàng cho Minh Dương 13110 128.932.506 233.248.000 HD 30/9 0020339 0 Bán hàng cho Minh Dương 3331 11.721.137 11.721.137 PNL 30/9 29/9 Nhập hàng trả lại 13110 147.000 Cộng phát sinh 62. 235.810 589.400.000 Người lập ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Giám đốc ( ký, họ tên)
Cuối tháng khi làm quyết toán, kế toán vào sổ quyết toán công trình, sổ này tổng hợp toàn bộ lượng hàng bán ra trong tháng cho một khách hàng, một công trình. Sổ này cũng là căn cứ để tính doanh số và thanh tóan với khách hàng.
Biểu 2-11: Sổ quyết toán công trình
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN NƯỚC HÀ NỘI ĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội
ĐT: 04-38 688 986 Fax: 04-38 688 269
QUYẾT TOÁN CÔNG TRÌNH Tháng 9 năm 2009
Nhân viên: Lê Minh Tuyển
CT3153:Chị Tâm,Vũ Trọng Phụng; Địa chỉ: Số 1 –ngõ 92–V.Trọng Phụng
STT VTHH ĐVT ĐG SL
xuất
T.Tiền SL Nlại T.Tiền Thanh tóan VBT1002 ống cong d25 cái 35700 10 357000 VBT0818 Tê thu d50/25/50 c 60400 7 422800 VBT0705 T 50 c 53800 3 161400 VBT0702 T25 c 10700 50 535000 VBT0505 Cút d50 c 45500 8 364000 VBT0502 Cút d25 c 8200 80 656000 … Nhóm Vesbo 17161300 TP1309 Cút d110 c 27900 15 418500 TP1307 Cút 76 cái 11800 30 354000 TP1303 Cút d34 cái 1800 24 43200 TP1109 T 110 c 37700 12 452400 … … .. Nhóm Tiền Phong 4556100 Tổng 21717400 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Tổng cộng doanh thu: 21.717.400 Đã thanh toán: 0
Còn phải thanh toán:21.717.400 Khách hàng
(ký, họ tên)
Kế toán
(ký, họ tên)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán K20-VB II
Biểu 2-12: Sổ tổng hợp theo tài khoản 511- doanh thu bán hàng
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN NƯỚC HÀ NỘI ĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội
ĐT: 04-38 688 986 Fax: 04-38 688 269
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 511 – Doanh thu
Tháng 9 năm 2009
STT TK đối ứng Số phát sinh trong kỳ
Mã Tên Nợ Có
1 13115 Phải thu – Nguyễn Quang
Tuấn 164.000
2 13120 Phải thu – Đỗ Tiến Cường 1.190.800 296.107.100
… … … … …
15 13133 Phải thu – Phan Văn Tuân 179000 39.296.800
Tổng 338.793.247 6.320.660.000 Số dư đầu kỳ Nợ: 0 VND Số dư cuối kỳ Có: 5.981.866.753 VND Ngày 30 tháng 9 năm 2009 Người lập ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Giám đốc ( ký, họ tên)
Sang tháng khi khách hàng thanh toán, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán ghi sổ theo bút toán:
Nợ TK 112: 128.932.506
Có TK 131: 128.932.506
Đồng thời phần mềm kế toán sẽ chuyển dữ liệu vào sổ chi tiết công nợ phải thu.
Biểu 2-13: Sổ chi tiết công nợ phải thu
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN NƯỚC HÀ NỘI ĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội
ĐT: 04-38 688 986 Fax: 04-38 688 269
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tài khoản: 13120 – Phải thu Đỗ Tiến Cường – ĐL Khách hàng: ĐL 230 – ĐL Minh Dương
Địa chỉ: 91 – Bà Triệu – Phạm Ngũ Lão – Hải Dương Tháng 9 năm 2009-10-27
Trang: 1
STT CHỨNG TỪ GỐC DIỄN GIẢI PHÁT SINH GHI CHÚ Mã Số Ngày Nợ Có 1 HD 682/9 30/9 Bán hàng Vesbo 128.932.506 2 Tổng: 128.932.506 Số dư đầu kỳ: 9.128.200 VND Số dư cuối kỳ: 138.060.706 VND Ngày 30 tháng 09 năm 2009
XÁC NHẬN CỦA KHÁCH HÀNG KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC
Căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ, phiếu thu phần mềm Avtsoft sẽ tính ra được doanh thu bán hàng trong tháng, số liệu này kế toán sẽ lấy được trên sổ chi tiết tài khoản 511.
Căn cứ vào số liệu trên các Tk 531, 521, 532 kế toán tính ra các khoản giảm trừ doanh thu để từ đó tính ra doanh thu thuần cho từng loại hàng hóa
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán K20-VB II