Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán K20-VB II
Cũng tương tự như kế toán chi phí bán hàng, khi phát sinh các chi phí thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán cũng tập hợp vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642
Tại Công ty TNHH thiết bị điện nước HN chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ thường liên quan đến các khoản mục sau:
- Tiền lương và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương, của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban trong Công ty.
- Giá trị nguyên vật liêu mua ngoài dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp.
- Giá trị dụng cụ đồ dùng văn phòng phẩm dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí KHTSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như văn phòng làm việc, kho…
- …..
Để theo dõi chi phí này, kế toán mở sổ chi tiết TK642 theo dõi tổng hợp, không mở tài khoản cấp II.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi (PC), Phiếu chi tiền gửi (CNH) - Bảng thanh toán tiền lương.
- Bảng phân bổ chi phí khấu hao, chi phí thuê văn phòng… - Các bảng kê khác
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán chi phí nhập dữ liệu vào máy tính theo định khoản:
Nợ Tk 642
Có Tk 111, 112, 334…
Ví dụ ngày 3/09/2009 Công ty có mua một máy in dùng cho phòng kế toán trị giá 1.400.000 đ chưa thuế GTGT kế toán định khoản:
Nợ Tk 642: 1.400.000 Nợ Tk1331: 140.000
Có Tk 111:1.540.000
Sau khi xử lý số liệu, phần mềm kế toán sẽ chuyển dữ liệu sang các sổ kế toán liên quan như sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642), sổ chi tiết Tk111…
Biểu 2-18: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thiết bị điện nước HN
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN NƯỚC HÀ NỘI ĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội
ĐT: 04-38 688 986 Fax: 04-38 688 269
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 9 năm 2009
STT Chứng từ gốc Diễn giải TK Phát sinh Số dư
Mã Ngày Số Nợ Có Nợ Có
1 PC 4/9 5/9 Mua máy in 111 1.400.000 1.505.000
2 PC 5/9 7/9 Mua bàn ghế 111 270.000 1.850.000
… … … … …. … … …
116 CNH 30/9 328/9 Tiền lương nhân viên
quản lý 334 80.754.038 80.754.038 117 PB 30/9 3 Phân bổ tiền thuê văn
phòng tháng 9 142 35.000.000 315.000.000 Cộng phát sinh 152.557.765 0 Số dư đầu kỳ Nợ: 0 VND Số dư cuối kỳ Nợ: 152.557.765 VND Ngày 30 tháng 9 năm 2009 Người lập ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Giám đốc ( ký, họ tên) Bùi Thị Lệ 44
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán K20-VB II
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TK 642 kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả:
Nợ TK 911: 152.557.765 Đ
Có TK 642: 152.557.765 Đ