THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI TỔNG CễNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY
2.2.3.2.Kế toỏn tập tổng hợp chi phớ sản xuất chung
Tập hợp cỏc loại chi phớ sản xuất chung
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng:
Đú là chi phớ về lương chớnh, lương phụ, cỏc khoản phụ cấp phải cho cỏn bộ cụng nhõn viờn quản lý (quản đốc, phú quản đốc, trưởng ca, tổ trưởng sản xuất, nhõn viờn hạch toỏn phõn xưởng, thủ kho, bảo vệ của phõn xưởng…) và cỏc khoản trớch theo lương như bảo hiểm y tế, bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn. Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng được tập hợp cho toàn nhà mỏy. Khỏc với cỏch tớnh lương cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, lương của nhõn viờn được tớnh theo thời gian.
Lương thời gian được tớnh theo cụng thức:
Lương Lương ngày Ngày cụng Hệ số phõn hạng Thu nhập thời gian cụng thực tế thành tớch khỏc
Kế toỏn thực hiện hạch toỏn tiền lương vừa tớnh được là:
Tớnh ra tiền lương và cỏc khoản phải trớch theo lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn Nhà mỏy sợi Hà Nội quý 3 năm 2008.
Nợ TK 627H11: 2.454.126.877 Cú TK 334H1: 2.129.223.526 Cú TK 338H1: 324.903.351
Sau khi tập hợp chi phớ nhõn viờn, kế toỏn phõn bổ chi phớ này cho từng giai đoạn sản xuất gồm sản xuất sợi đơn và sản xuất sợi xe theo tiờu thức tiền lương cụng nhõn sản xuất trực tiếp:
Chi phớ nhõn viờn Tổng chi phớ NV Tỷ lệ sản xuất sợi đơn (xe) nhà mỏy sợi phõn bổ
Trong đú:
Tỷ lệ Tổng CPNCTT sản xuất sợi đơn (xe) Phõn bổ Tổng CPNCTT sản xuất ở nhà mỏy sợi HN
Tỷ lệ phõn bổ sợi đơn
Vậy tỷ lệ phõn bổ sợi xe = 1- 0.9313 = 0.0687
Khi đú:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng sợi đơn: 2.454.126.877 x 0.9313 = 2.285.459.673 Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng sợi xe:
2.454.126.877 - 2.285.459.673 = 168.667.204
Kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm giống như ở phần kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Sau khi thực hiện phõn bổ chi phớ nhõn viờn phõn xưởng cho từng nhúm sản phẩm, thực hiện bỳt toỏn kết chuyển từ TK 627H11 sang TK 154H11, TK 154H12
Nợ TK 154H11: 2.285.459.673 Nợ TK 154H12: 168.667.204 = X X + x = = 9313 . 0 522 . 284 . 709 . 4 869 . 624 . 385 . 4 = =
Cú TK 627H11: 2.454.126.877
Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ, bao gúi.
Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ là một trong những chi phớ sản xuất chung của Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội bao gồm chi phớ xuất dựng phụ tựng, thiết bị cho sữa chữa, bảo dưỡng mỏy múc, thiết bị nhà cửa kho tàng; chi phớ vật liệu như bụng xơ, hoỏ chất, xăng dầu, chi phớ bao gúi. Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ, bao gúi được tập hợp cho toàn bộ nhà mỏy. Dựa vào cỏc phiếu xuất kho, hay cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan, kế toỏn nguyờn vật liệu nhập số liệu vào mỏy, từ đú, mỏy tớnh sẽ tự động chuyển số liệu sang cỏc sổ chi tiết 152, 153, 627..để tập hợp chi phớ sản xuất chung. Trỡnh tự kế toỏn trờn mỏy giống như phần kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Tớnh chi phớ vật liệu xuất dựng cho toàn Nhà mỏy Sợi Hà Nội: Nợ TK 627H12: 1.761.606.995
Cú TK 1522H1: 3.764.325 Cú TK 1523H1: 61.986.998 Cú TK 1524H: 1.670.900.587 Cú TK 153H: 24.955.085
Trong quý 3 năm 2008, chi phớ vật liệu sản xuất chung của nhà mỏy sợi là 1.761.606.995 đồng, chi phớ cụng cụ dụng cụ của nhà mỏy sợi là 6.915.600 đồng, chi phớ bao gúi của nhà mỏy sợi là .387.541.043 đồng.
- Tớnh chi phớ cụng cụ, dụng cụ sản xuất dựng cho Nhà mỏy sợi. Nợ TK 627H13: 6.915.600
Cú TK 153H1: 6.915.600
- Tớnh chi phớ bao gúi xuất dựng cho Nhà mỏy sợi Hà Nội: Nợ TK 627H15: 1.387.541.043
Cú TK 1522H2: 1.387.541.043
Cuối kỳ, kế toỏn chi phớ kết chuyển cỏc chi phớ này sang chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 154H1: 3.156.063.638 Cú TK 627H12: 1.761.606.995
Cú TK 627H13: 6.915.600 Cú TK 627H15: 1.387.541.043
Chi phớ khấu hao Tài sản cố định ( TK6274)
Chi phớ khấu hao tài sản cố định là giỏ trị về hao mũn của tài sản cố định trong quỏ trỡnh sử dụng cho sản xuất gồm hao mũn về mỏy múc, thiết bị, nhà xưởng…mà Tổng cụng ty tớnh ra bằng phương phỏp khấu hao theo đường thẳng. Tại Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội, gồm cú rất nhiều dõy chuyền mỏy múc thiết bị và nhà xưởng, nờn việc khấu hao tài sản cố định là một việc hết sức phức tạp, với mỗi tài sản khỏc nhau thỡ thỡ lại phự hợp với cỏc phương phỏp khấu hao khỏc nhau. Tuy nhiờn, Tổng cụng ty lại ỏp dụng phương phỏp khấu hao theo đường thẳng để việc tớnh khấu hao đơn giản và thuận tiện hơn. Theo phương phỏp này, mức khấu hao hàng năm (MKHN) của một tài sản cố đinh (TSCĐ) được tớnh theo cụng thức sau:
MKHN = Nguyờn giỏ của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm
Trong đú: 1
Tỷ lệ khấu hao năm = x 100 Số năm sử dụng dự kiến của TSCĐ
Mức khấu hao quý được tớnh bằng mức khấu hao năm chia cho 4 quý của năm thỡ ra khấu hao của một quý.
Tại Nhà mỏy Sợi Hà Nội, tài sản cố định hàng năm là thường xuyờn biến động cả về số lượng và giỏ trị. Số lượng mỏy múc thiết bị đầu năm 2008 là 825 với nguyờn giỏ là 271.736.258.010 đồng, thỡ đến cuối năm số lượng mỏy múc thiết bị đó tăng lờn là 831 với tổng nguyờn giỏ là 274.704.656.124 đồng. Sau khi tớnh khấu hao năm xong, kế toỏn TSCĐ tiến hành phõn bổ khấu hao cho từng quý của năm và từng nhà mỏy, từng phõn xưởng, từng phũng ban…Đối với Nhà mỏy Sợi số khấu hao được phõn bổ ở quý 3 năm 2008 là 2.609.972.385 đồng.
Biểu số 2.12: Bảng tổng hợp tớnh khấu hao quý 3/2008 Đơn vị: Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội
Bảng tổng hợp tớnh khấu hao quý 3/2008
STT Đối tượng sử dụng Tổng khấu hao năm 2008
Phõn bổ khấu hao cho từng quý Số khấu hao quý 1 Số khấu hao quý 2 Số khấu hao quý 3 Số khấu hao quý 4 I TSCĐ hữu hỡnh 40.284.444.520 … … 9.660.471.398 … 1 627H14-Sợi 15.337.405.632 … … 2.609.972.385 … 2 627H3481 - May 1 … … … … … … …. … … … … … … 641 … … … … … … 632H6 … … … … … … 642H4 … … … … … … …. … … … … … II TSCĐ vụ hỡnh 265.425.185 … … … … 1 632H6 … … … … … 2 642H4 … TỔNG CỘNG 40.549.869.706 … … 9.725.522.706 Ngày … thỏng … năm 2008 Người lập bảng (Ký, họ tờn)
Trớch khấu hao TSCĐ cho Nhà mỏy sợi theo quý sản xuất. Nợ TK 627H14: 2.609.972.385
Cú TK 214H1: 2.609.972.385
Cuối kỳ, kế toỏn chi phớ thực hiện bỳt toỏn kết chuyển chi phớ từ TK 627H14 sang tài khoản 154H1 để tớnh vào giỏ thành sản phẩm.
Nợ TK 154H1: 2.609.972.385 Cú TK 627H14: 2.609.972.385
Cỏc loại chi phớ sản xuất chung khỏc
Cỏc loại chi phớ sản xuất chung khỏc như chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền gồm chi bồi dưỡng độc hại, chi tiền ăn ca, chi tiền mua vật tư, chi tiền thuốc và viện phớ…Tại nhà mỏy Sợi Hà Nội vào quý 3 năm 2008, chi phớ dịch vụ mua ngoài là 172.833.000 đồng, chi phớ khỏc bằng tiền là 722.616.966 đồng. Dựa vào cỏc chứng từ cú liờn quan như hoỏ đơn mua hàng, phiếu chi tiền, giấy tạm ứng, giấy thanh toỏn tạm ứng, kế toỏn sẽ nhập số liệu vào mỏy thụng qua cỏc phõn hệ kế toỏn cú liờn quan trong phần mềm kế toỏn Fast Accounting như phõn hệ kế toỏn tiền mặt, tiền gửi tiền vay; phõn hệ kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả…
Biểu số 2.13: Phiếu chi
Đơn vị: Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội
Bộ phận: Nhà mỏy sợi Hà Nội
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 20…
Ngày 12 thỏng 08 năm 2008
Số: PC 1805…... Nợ: TK 627H18. Cú: TK 111H…. Họ và tờn người nhận tiền: Nguyễn Thị Hoa... Địa chỉ:... Lý do chi: Mua vật tư... Số tiền: 1.354.000 (một triệu, ba trăm năm mươi tư nghỡn đồng)... Kốm theo: 02... Chứng từ gốc
Ngày 12 thỏng 08 năm 2008
Tổng giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tờn, đúng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
dấu) (Ký, họ tờn)
(Ký, họ
tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.14: Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng
Đơn vị: Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội
Bộ phận: Nhà mỏy sợi Hà Nội
Mẫu số: 04-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)