kiểm kờ định kỳ
Kiểm kể định kỳ là phương phỏp khụng theo dừi một cỏch thường xuyờn, liờn tục về tỡnh hỡnh biến động của cỏc loại hàng húa, sản phẩm trờn cỏc tài khỏa phản ỏnh hàng tồn kho chỉ phản ỏnh giỏ trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chỳng trờn cơ sở kiểm kờ cuối kỳ, xỏc định lượng tồn
Tăng do mua ngoài Tăng do mua ngoài
Tăng do cỏc nguyờn nhõn
xỳõt để chế tạo sản phẩm
xuất do nhu cầu khỏc hoặc sản xuất phục vụ bỏn hàng, qldn, xõy dựng cơ bản
TK 331, 111, 112, 141, 311 TK 152 TK 621
TK 151, 411,222
kho thực tế từ đú xỏ định lượng xuất dựng cho sản xuất kinh doanh và cỏc mục đớch khỏc trong kỳ theo cụng thức: Giỏ trị vật liệu xuất trong kỳ = giỏ trị vật liệu tồn kho đầu kỳ + tổng giỏ trị vật liệu tăng thờm trong kỳ - giỏ trị vật liệu tồn kho cuối kỳ 2.2.2.2.1. Tài khoản sử dụng
* TK 611 “ mua hàng” dựng để theo dừi tỡnh hỡnh thu mua tăng giảm nguyờn vật liệu, dụng cụ, hàng húa... theo giỏ trị thực tế (giỏ mua và chi phớ thu mua).
+ Kết cấu TK 611:
TK 611 (1): cuối kỳ khụng cú số dư TK 611 được chia lam 2 TK cấp 2 Tk 611 (1): mua nguyờn liệu, vật liệu TK 611 (2): mua hàng húa
* TK 161 “hàng mua đi đường” dựng để phản ỏnh số hàng mua (đó đựơc sở hữu của đơn vị) nhưng đang đi đưũng hay gửi tại kho người bỏn, chi tiết cho từng loại hàng, từng người bỏn.
Kết cấu TK 151
TK 611 “mua hàng” - Phản ỏnh giỏ thực tế nguyờn vật liệu
tồn đầu kỳ và tăng thờm trong kỳ
- Phản ỏnh gớa thực tế vật liệu xuất dựng, xuất bỏn, thiếu hụt... trong kỳ và tồn cuối kỳ
* TK 152: “nguyờn liệu, vật liệu “: dựng để phản ỏnh giỏ thực tế nguyờn, vật liệu tồn kho chi tiết theo từng loại
+ Kết cấu TK 152:
Ngoài ra trong quỏ trỡnh hạch toỏn kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản liờn quan như TK 111,112. 113.331... cỏc TK ngày cú nội dung và kết cấu giống như phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
2.2.2.2.2. Trỡnh hạch toỏn:
a. Trỡnh tự hạch toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ. (tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
- Đầu kỳ, kết chuyển giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu tồn kho theo từng loại Nợ TK 611 (1): chi tiết cho từng loại vật liệu
Cú TK 151: hàng đagn đi đường
- Trong kỳ, căn cứ vào húa đơn mua hàng kế toỏn ghi Nợ TK 611 (1): giỏ trị vật liệu tăng
Nợ TK 133 (1): thuế GTGT đựơc khấu trừ
Cú TK liờn quan 111, 112, 331 tổng giỏ thanh toỏn Nợ TK 611 (1): giỏ trị vật liệu tăng
Cú TK 411: nhận cấp phỏt, nhận gúp vốn
TK 151 hàng mua đang đi đường
- Giỏ thực tế hàng đi đường cuối kỳ - Kết chuyển giỏ thực tế hàng đang đi đường đầu kỳ
D2 - Giỏ thực tế hàng đang đi đường
TK 151 hàng mua đang đi đường
- Giỏ thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ - Kết chuyển giỏ thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ
Cú TK 711: nhận viện trợ, tăng trưởng
Cú TK 331, 336, 338, 222... tăng do đi vay, thu hồi vốn
- Số chiết khấu thương mại, giảm giỏ vật liệu mua và vật liệu đó mua trả trong kỳ
Nợ TK 331, 111, 112: tổng giỏ thanh toỏn Cú TK 133 (1): thuế GTGT đầu vào tương ứng Cú TK 611 (1, cttl): giỏ mua chưa thuế
- Số chiết khấu thanh toỏn đựơc hưởng khi mua hàng đựơc ghi tăng xử lý số mất mỏt thiếu hụt
Nợ TK 152: nguyờn liệu, vật liệu tồn cuối kỳ Nợ TK 151: hàng đi đường cuối kỳ
Nợ TK 138, 334: số thiếu hụt, mất mỏt cỏ nhõn phải bồi thường Nợ TK 138 (1) số thiếu hụt chưa rừ nguyờn nhõn
Nợ TK 632: số thiếu trong định mức ghi tăng giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 611 (1, cttl): trị giỏ vật liụe tồn kho, đang đi đường cuối kỳ và thiếu hụt trong định mức
- Giỏ trị nguyờn liệu, vật liệu tớnh vào chi phớ sản xuất đựơc xỏc định theo cụng thức: chi phớ vật liệu cho sản xuất = tổng phỏt sinh nợ TK611 - vật liệu tồng cuối kỳ - số mất mỏt giảm giỏ hàng bỏn Nợ TK 627, 624, 641, 642 Cú TK 611 (1, cllt).
Sơ đồ: Hạch toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
(Tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
Giỏ trị vật liệu tồn đầu kỳ chưa sử dụng
Giỏ trị vật liệu tồn đầu kỳ chưa sử dụng TK 411 TK 621 Nhận gúp vốn liờn doanh cổ phần, cấp phỏt Xuất dựng trực tiếp để chế tạo sản phẩm TK 412 TK 641, 627, 642
Xuất phục vụ cho sản xuất quản lý, bỏn hàng và XDCB Đỏnh giỏ tăng nguyờn vật liệu TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331
Giỏ trị vật liệu mua vào trong kỳ (chưa cú VAT)
TK1331
Tổng số chiết khấu thanh toỏn khi mua hàng được hưởng (tớnh trờn tổng số tiền đó thanh toỏn)
Thuế GTGT đầu vào tương tứng với với số chiết khấu TM, giảm giỏ hàng
mua, hàng mua trả lại
Giảm giỏ hàng mua, chiết khấu TM được hưởng và giỏ
b. Đối với doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp: Với doanh nghiệp tớnh thuế GTGt theo phương phỏp trực tiếp trong giỏ thực tế bao gồm cả thuế GTGT đầu vào, do đú ghi:
` Nợ TK 611 (1, cttl): giỏ thực tế vật liệu mua ngoài Cú TK 111,. 112, 331: tổng giỏ thanh toỏn
- Cỏc khoản giảm giỏ hàng mua, hàng mua trả lại (nếu cú) Nợ TK 111, 112, 331: số tiền phải giảm cho khỏch hàng Cú TK 611 (1, cttl)
- Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh ở đầu kỳ, cuối kỳ và trong kỳ hạch toỏn, tương tự như doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp khấu trừ GTGT để tớnh.
Sơ đồ: hạch toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
(tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp)