D/ Phó Giám đốc nội chính.
154. Chi phí SXKD dở dang
2.2.1.3. Kế toán tập hợp chi phí nhân Công trực tiếp:
Chi phí nhân Công trực tiếp ở Công ty Supe là khoản thù lao lao động bao gồm tiền lơng, phụ cấp có tính chất lơng và các khoản trích theo lơng của Công nhân trực tiếp sản xuất.
Hiện nay, Công ty trả lơng theo hai hình thức:
Hình thức trả l ơng theo thời gian: hình thức này đợc áp dụng đối với lao động gián
tiếp nh nhân viên quản lý, nhân viên phân xởng... và trả lơng cho lao động trực tiếp không thể trả lơng theo sản phẩm.
Để đảm bảo sự cân bằng giữa hình thức trả lơng thời gian và lơng sản phẩm, cuối tháng căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, phòng Lao động- Tiền lơng bằng nghiệp vụ tíh toán lập " Bảng tổng hợp hệ số lơng" để tính lơng trả cho cán bộ Côngn nhân viên.
Tiền lơng
phải trả = Số ngày Công hởng lơng x theo ngày CôngĐơn giá lơng
Đơn giá lơng
theo ngày Công = thiểu 22 ngàyMức lơng tối x Hệ số cấp bậc lơng x Hệ số l-ơng
Ví dụ:Theo bảng chấm Công của phòng Tổ chức- Hành chính, tháng 08/2003: Nhân viên Bùi Lan Hơng, hệ số cấp bậc lơng: 1,78
Ngày Công hởng lơng : 22
Mức lơng tối thiểu: 290.000đồng
Hệ số lơng đợc hởng : 2,505
Ta có:
Đơn giá lơng
theo ngày = 290 00022 = 58.776,4
Lơng thời gian đợc hởng = 22 x 58.776,4 = 1.293.080,8 đồng
Hình thức trả l ơng theo sản phẩm: Lơng sản phẩm đợc trả cho toàn bộ lao động
trực tiếp và gián tiếp tại các xí nghiệp sản xuất, không tính cho lao động văn phòng. Lơng sản phẩm thực tế phải trả đợc tính:
Tiền lơng sản phẩm = Số sản phẩm hoàn thành x Đơn giá lơng sản phẩm
Do Công ty có nhiều xí nghiệp, phân xởng thành viên sản xuất nhiều loại sản phẩm, Công ty có quy định mức thời gian đơn vị sản phẩm và mức lơng sản phẩm. ( Xem Bảng tổng hợp trình duyệt đơn giá tiền lơng ) Trên cơ sở số lợng sản phẩm hoàn thành trong kỳ đợc kiểm kê, xác nhận chất lợng của phòng KCS, và đơn giá tiền lơng, kế toán xác định khoản tiền lơng phải trả cho các phân xởng , xí nghiệp trong Công ty
Với tổng quỹ lơng sản phẩm Công ty trả cho xí nghiệp, căn cứ vào khối lợng sản phẩm hoàn thành của từng tổ, nhóm Công nhân có sự xác nhận của quản đốc, Giám đốc xí nghiệp nhân viên lao động tiền lơng ở từng xí nghiệp có các cách chia lơng khác nhau. Đó có thể là cách chia lơng sản phẩm tập thể theo hệ số cấp bậc lơng và ngày Công làm việc thực tế; chia theo bình Công chấm điểm...
Cuối tháng, kế toán tiền lơng tập hợp các Bảng thanh toán lơng của các xí nghiệp để lập " Bảng phân bổ tiền lơng và Bảo hiểm xã hội". Đồng thời kế toán tiền lơng có nhiệm vụ cung cấp bảng này cho kế toán tổng hợp ghi vào Bảng kê số 4.
Cụ thể kế toán Công ty và kế toán xí nghiệp sẽ tính lơng nh sau:
- Kế toán Công ty sẽ tính CPNCTT của phân xởng NPK cho sản phẩm NPK 5:10:3 sấy trên doanh thu tiêu thụ sản phẩm này nh sau:
Chi phí tiền lơng = Doanh thu tiêu thụ sản phẩm x 0,1062 = 48.401.488.662 x 0,1062 = 5.140.238.095 Tính lơng chính của sản phẩm NPK 5:10:3 sấy:
Tiền lơng chính sản phẩm
NPK 5:10:3 sấy (TK 3341) = 5.140.238.095 x 35,735% = 1.836.860.673
Trong đó 35,735%: là tỷ lệ chi phí nhân Công trực tiếp/ tổng chi phí tiền lơng. - Tiền ăn ca đợc Công ty tính nh sau:
Tiền ăn ca trích
1 tháng/ ngời = 290.000 X Công nhân trong thángSố ngày Công của một
22
Tiền ăn ca của CNSX
Bảng số 6: trích Bảng tính và phân bổ lơng và bảo hiểm xã hội Sản phẩm NPK 5:10:3 sấy Tháng 08/2003 Nợ TK Sản phẩm Ghi có các TK 334 338 3341 3342 3382 3383 3384 Cộng có 338 (3382,3383,3384) 622 NPK 5:10:3 sấy 1.836.860.673 258.843.976 36.737.213 78.093.267 9.516.360 124.346.840 627 NPK 5:10:3 sấy 90.994.820 12.822.672 1.819.896 3.868.602 471.423 6.159.921 Tổng cộng 1.927.855.493 271.666.648 38.557.109 81.961.869 9.987.783 130.506.761
Từ số liệu trên bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, kế toán ghi Sổ cái tài khoản 622 theo định khoản:
(1) Trả lơng Công nhân sản xuất:
Nợ TK 622: 2.095.704.649 Có TK 334: 2.095.704.649 ( Chi tiết TK 3341: 1.836.860.673 TK 3342: 258.843.976) (2) Trích các khoản theo chế độ Nợ TK 622: 124.346.840 Có TK 338: 288.808.624 ( TK 3382 = 2% x lơng thực tế = 2% x 1.836.860.673 = 36.737.213 TK 3383 = 15% x lơng cơ bản = 15% x 520.621.780 = 78.093.267
TK 3384 = 2% x lơng cơ bản = 2% x 475.818.000 = 9516.360(vì đã trừ đi số tiền của số ngày Công nghỉ đẻ).
(3) Cuối tháng, kết chuyển chi phí nhân Công trực tiếp để tính giá thành
Nợ TK 154: 2.220.051.489
Có TK 622: : 2.220.051.489 Các loại phụ cấp tính vào đơn giá:
- Phụ cấp trách nhiệm lãnh đạo đốc Công, trởng ca, cơ khí trởng
-Phụ cấp độc hại cho CNV lao động tiền lơng, kế toán, nhân viên kỹ thuật -Phụ cấp trách nhiệm tổ trởng, phụ cấp làm đêm, phụ cấp khu vực. Khoản bảo hiểm xã hội đợc Công ty tính nh sau:
Bảo hiểm xã hội = 15% x lơng cấp bậc
Khoản kinh phí Công đoàn đợc Công ty tính nh sau:
Kinh phí Công đoàn = 2% x lơng chính (Tk 3341) trong đó lại đợc phân bổ nh sau: 50% trích cho văn phòng của Công ty Supe(VP 2590), 40% trích cho Công đoàn tổng Công ty hoá chất (HN 4190), 10% trích cho liên đoàn lao động tỉnh phú thọ (VP 4570).
Bảo hiểm y tế sẽ đợc tính nh sau:
Bảng số 8: bảng kê chứng từ theo tài khoản đối ứng Tên TK 622: Chi phí nhân Công trực tiếp
Sản phẩm NPK 5:10:3 sấy Tháng 8/2003
PS Nợ: 2.220.051.489 Ps Có: 2.220.051.489
Ngày Số Diễn giải PS Nợ PS Có
154. CPSXKDDD
31/08/03 154 XN NPK -NP 0 2.220.051.489
3341: PTCNV(lơng)
31/08/03 3341 (Tính theo doanh số)XN NPK-NP 1.836.860.673 0 3342. PTCNV(ăn ca)
31/08/03 3342 (Tính lơng theo doanh số)XN NPK – NP 258.843.976 0 3382. Kinh phí Công đoàn
31/08/03 3382 (Tính lơng theo doanh số)XN NPK – NP 36.737.213 0 3383. Bảo hiểm xã hội
31/08/03 3383 Bảo hiểm xã hội 78.093.267 0
3384. Bảo hiểm y tế
3384 Bảo hiểm y tế 9.516.360 0
