III. Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu của Công ty Cơ Điện Trần Phú
Ghi chú:+ Ghi hàng ngày: + Ghi cuối tháng:
3.3.2 Hình thức sổ tổng hợp trong hạch toán vật liệu tại Công ty.
Hệ thống sổ kế toán của Công ty Cơ Điện Trần Phú đợc xây dựng trên hình thức “ Nhật kí chứng từ ”, bao gôm:
* Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán ( sổ chi tiết TK 331) bai gồm hai phần; - Phần ghi có TK 331, ghi Nợ TK 152
- Phần theo dõi thanh toán
Nguyên tắc ghi sổ tài khoản 331 là các hoá đơn ghi theo thứ tự thời gian và đ- ợc theo dõi cho đến khi thanh toán. Ngoài ra mỗi ngời bán còn đợc theo dõi trên thẻ khách hàng riêng biệt.
Mẫu Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán: / Nhật kí chứng từ số 7 / Nhật kí chứng từ số 1,2 / Nhật kí chứng từ số 5 / Bảng kế số 3 / Bảng phân bổ số 2 / Bảng kế số 4 / Sổ cái TK 152
/ Báo cáo kết quả kinh doanh
Khái quát quá trình ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu theo hình thức Nhật kí chứng từ
Chứng từ gốc về vật tư
NKCT 1,2 Sổ chi tiết thanh toán
Bảng phân bổ số 2NKCT số5 Bảng kê số 3 Bảng kê 4 NKCT số5 Bảng kê số 3 Bảng kê 4 NKCT số 7 Sổ cái TK152 BCKQKD Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:
3.3.3.Quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty • Hạch toán tổng hợp NVL nhập kho
ở Công ty Cơ Điện Trần Phú trờng hợp nhập kho nguyên vật liệu chủ yếu là mua ngoài và nhập khẩu từ nớc ngoài.
* Trờng hợp tăng do mua ngoài nguyên vật liệu nhập kho Ví dụ:
Ngày 20/2/2003 mua thép tròn 1,5 của doanh nghiệp t nhân Vạn phúc với hình thức trả chậm trị giá 1.012.000đ thuế VAT 101.200đ.
Nợ TK 152 : 1.012.000 Nợ TK 133 : 101.200 Có TK 331 : 1.113200
* Trờng hợp tăng do nhập khẩu nguyên vật liệu : Ví dụ:
Ngày 22/2/2003 mua đồng tấm của hãng OLIMPIC của SINGAPO, với hình thức trả chậm, đơn giá 1.2 $/ kg. Thuế nhập khẩu 3%. Tỷ giá hối đoái là 1$ = 14.000. Số lợng 16.000 kg.
Nợ TK 152 : 276.0864.000 Có TK 3333 : 8.604.000 Có TK 331 : 268.800.000
Trong tháng khi vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn mua vật t, Phiếu nhập kho kèm các chứng từ có liên quan do Thủ kho chuyển sang, kế toán NVL kiểm tra, đối chiếu và căn cứ vào đó để ghi Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, Nhật ký - chứng từ số 5.
Cơ sở số liệu và cách ghi vào sổ chi tiết TK 331( Mẫu )
+ Căn cứ vào số d cuối tháng trớc để ghi vào số d Nợ hoặc số d Có đầu tháng + Số phát sinh:
Ghi có TK 331: Căn cứ vào phiếu nhập kho ghi số tiền phải trả ngời bán. Ghi nợ TK 331: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ thanh toán nh phiếu chi, uỷ nhiệm chi số tiền thanh toán với ng… ời bán.
+ Khoá sổ cuối tháng: kế toán tiến hành cộng cột để tính ra số tiền phải trả ngời bán.
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu tổng hợp ở số chi tiết TK 331, kế toán ghi vào Nhật ký - chứng từ số 5 ( Mẫu ). Cơ sở số liệu và phơng pháp ghi nh sau:
+ Căn cứ vào số liệu dòng tổng cộng trong số chi tiết thanh toán của từng nhà cung cấp số đã thanh toán và số cha thanh toán để ghi vào Nhật ký - chứng từ số 5
+ Căn cứ vào tổng phát sinh Nợ TK 331, tổng phát sinh Có TK 331 và số d đầu tháng của nhà cung cấp để khoá sổ cuối tháng.
Số d cuối tháng = Số d đầu
tháng + Số phát sinh có - Số phát sinh nợ
Biểu 11:
Công ty Cơ Điện Trần Phú