D Nợ đầu kỳ:
4.2.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở Nhà xuất bản Giáo dục là chi phí chiếm tỷ trọng khá lớn nên cũng đợc theo dõi rất chi tiết và chặt chẽ. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đến việc quản lý, điều hành NXB nh: Tiền lơng, bảo hiểm, chi phí đào tạo, tuyên truyền quảng cáo ,... đợc chi tiết thành 35 tiểu khoản để dễ quản lý.
Tiểu khoản 6420001: Tiền lơng.
Tiểu khoản 6420002: Bảo hiểm xã hội.
Tiểu khoản 6420014: Tuyên truyền quảng cáo. ....
Cũng nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng đợc kế toán nhập số liệu vào Sổ nhật ký chung hàng ngày, cuối kỳ kế toán phân bổ kết chuyển và xác
định kết quả. Kế toán cũng sử dụng Sổ cái chi tiết và Sổ cái tổng hợp để theo dõi chi phí quản lý giống các sổ của chi phí bán hàng
Các nghiệp vụ phát sinh kế toán phản ánh:
Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 111,112,331: Chi phí quản lý mua ngoài.
Có TK 214 : Khấu hao TSCĐ phân bổ cho CPQL. Có TK 334, 338 : Lơng và các khoản trích lơng.
……….
Sơ đồ 16. Quy trình tổ chức hạch toán chi phí BH và quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng và quản lý chủ yếu là dùng phiếu chi, rất ít trờng hợp dùng Séc và UNC.
Phiếu chi cho chi phí có mẫu nh sau: Biểu 30
Phiếu chi Số: 004789
Ngày 12 tháng 12 năm 2003
Nợ TK 641 Có TK 111
Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Mai
Địa chỉ: Phòng Phát hành SGK
Lý do chi: Chi gửi sách đi các tỉnh
Số tiền: 290.500đ
Viết bằng chữ: (Hai trăm chín mơi nghìn năm trăm đồng chẵn).
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Kế toán trởng
(Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu) Ngời lập phiếu
(Ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ): ... Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngày 12 tháng 12 năm 2003 Ngời nhận tiền (Ký, họ tên)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Vũ Hồng Anh Phiếu chi
Séc CK Uỷ nhiệm chi
Nhật ký chung Sổ cái chi tiết. Sổ cái tổng hợp
Biểu 32
Sổ cái tổng hợp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hiệu tài khoản: 6421 – chi phí quản lý doanh nghiệp (SGK)
Tháng 12/2003
D đầu kỳ:
TK ghi Có Số tiền TK ghi Nợ Số tiền
111 30 500 200 9111 1 058 912 446 112 554 500 000 214 83 574 860 334 345 936 000 …………. PS trong kỳ 1 058 912 466 PS trong kỳ 680 808 100
Luỹ kế quý 4 555 645 932 Luỹ kế quý 1 036 735 410
Luỹ kế năm 16 343 259 294 Luỹ kế năm 5 237 393 128
D cuối kỳ
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2003
Lập Biểu Kế toán trởng 3. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng và quản lý để xác định kết quả lãi lỗ trong kỳ. TK 911 đợc chi tiết thành các TK cấp 2:
TK 9111 “Xác định kết quả kinh doanh SGK” TK 9112 “Xác định kết quả kinh doanh STK”
TK9116 “Xác định kết quả kinh doanh hoạt động tài chính” TK 9118 “Xác định kết quả kinh doanh khác”
Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 5111, 5112, 5118 Doanh thu bán hàng Có TK 9111, 9112, 9113
Nợ TK 9111, 9112, 9118 Giá vốn hàng bán Có TK 6321, 6322, 6328
Kết chuyển Lãi, lỗ từ tiêu thụ:
Nợ (Có)TK 9111, 9112, 9118 Lãi, lỗ từ sản xuất kinh doanh Có (Nợ)TK 421
Sau khi xác định xong kết quả lãi lỗ của từng mảng sách và hoạt động kế toán vào sổ cái TK421 tổng hợp.
Lợi nhuận của Nhà xuất bản Giáo dục chủ yếu là từ SGK, vì đây là mảng chính sản xuất kinh doanh chính của Nhà xuất bản Giáo dục. Hàng năm, lợi nhuận từ SGK chiếm khoảng70% lợi nhuận của doanh nghiệp, còn lại là lợi nhuận của STK và các loại sách báo khác.
Số liệu tháng 12/2003:
Biểu 34 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Vũ Hồng Anh
Sổ cái tổng hợp
Số hiệu tài khoản: 9111 – xác định kết quả kinh doanh SGK
Tháng 12/2003
D đầu kỳ:
TK ghi Có Số tiền TK ghi Nợ Số tiền
6321 6 784 648 778 5111 10 136 875 358
6411 680 808 100
6421 1 058 912 446 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
421 1 612 506 034
PS trong kỳ 10 136 875 358 PS trong kỳ 10 136 875 358
Luỹ kế quý 27 650 520 120 Luỹ kế quý 27 650 520 120
Luỹ kế năm 245 542 650 505 Luỹ kế năm 245 542 650 505
D cuối kỳ
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2003
Lập Biểu Kế toán trởng
Biểu 35
Sổ cái tổng hợp
Số hiệu tài khoản: 421 – Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Tháng 12/2003