Tài khoản sử dụng
Cụng ty sử dụng TK 152 để phản ỏnh giỏ trị vật tư xuất kho (TK 152 được chi tiết thành 3 tiểu khoản tương ứng với từng loại NVL mà cụng ty sử dụng: TK 152.1, TK 152.2, TK 152.3)
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc TK liờn quan khỏc như: TK 621, 627, 632, 641, 642, 142, 335, 154...
Ghi sổ kế toỏn giảm nguyờn vật liệu
1. NVL tại cụng ty được xuất nhằm phục vụ cho sản xuất sản phẩm, chế mẫu, xuất gia cụng, xuất bỏn…Căn cứ vào chứng từ là phiếu xuất kho, kế toỏn sẽ định khoản cỏc nghiệp vụ xuất NVL chi tiết cho từng loại NVL và chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phớ.
Ngày 05/01/2006: Xuất kho 6 362,7 m Vải kẻ 100% cotton Twill, đơn giỏ 22 190,00 đồng/m cho phõn xưởng cắt.
Nợ TK 621-Cắt: 141 188 313 Cú TK 152.2: 141 188 313
2. Khi xuất NVL đi thuờ ngoài gia cụng như: đổi màu vải, nhuộm
màu vải
Ngày 20/01/2006 xuất kho 256 m Vải ngoài 100% polyester milky coating đơn giỏ 24 924,45 đồng/m để đi nhuộm từ vải trắnh thành xanh.
Nợ TK 154 (Giỏ trị NVL xuất kho đem gia cụng): 256 * 24 924, 45 Cú TK 152.1: 6 380 659,2
3. Khi xuất kho NVL dựng cho cụng ty như dựng làm hàng mẫu, dựng phục vụ cho bỏn hàng
Ngày 22/01/2006 xuất kho 1 400 cỏi khúa ỏo cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm để dựng làm hàng mẫu, đơn giỏ 1 cỏi khúa là: 3 549,16 đồng/cỏi.
Nợ TK 641.2 (Giỏ trị NVL xuất kho): 1 400 * 3 549,16 = 4 968 824 Cú TK 152.2: 4 968 824
Ngày 22/01/2006 xuất kho 900 m vải giả da bỏn cho cụng ty Maxport JSC, đơn giỏ xuất kho là 24 206,69 đồng/m
Nợ TK 632 (Giỏ vốn của NVL xuất bỏn): 900* 24 206,69 = 21 789 021 Cú TK 152.1: 21 789 021
5. Khi cú quyết định đỏnh giỏ lại NVL, nếu giỏ trị NVL thực tế bị đỏnh giỏ giảm so với giỏ trị NVL được ghi trờn sổ sỏch
Để chuẩn bị cho quỏ trỡnh cổ phần húa, cụng ty May 40 Hà Nội (nay là cụng ty cổ phần May 40 Hà Nội) được Ủy ban nhõn dõn thành phố Hà Nội phờ duyệt cho đỏnh giỏ lại giỏ trị doanh nghiệp tại thời điểm 31/12/2003 cú đỏnh giỏ giảm giỏ trị của một số loại NVL, tổng giỏ trị giảm là 7 985 000
Nợ TK 412 (giỏ trị NVL giảm): 7 985 000 Cú TK 152: 7 985 000
6. Phỏt hiện NVL thiếu sau khi kiểm kờ
Ngày 01/07/2005 khi kiểm kờ phỏt hiện thiếu 1 bộ cữ viền 28 m, đơn giỏ mỗi bộ là 82 500 đồng/cỏi
Nợ TK 1381 (Giỏ trị NVL thiếu sau khi kiểm kờ): 82 500 Cú TK 152.3: 82 500
Quỏ trỡnh kiểm kờ NVL tại cụng ty do phũng kế KHVT-XNK thực hiện cựng với sự tham gia của kế toỏn NVL và bộ phận kho. Việc kiểm kờ được thực hiện 2 lần 1 năm vào 1/1 và 1/7 hàng năm. Sau khi kiểm kờ, cỏc phũng KHVT-XNK lập biờn bản kiểm kờ kốm theo bỏo cỏo kiểm kờ vật tư, hàng húa (biểu số 10) và chuyển cho kế toỏn NVL để hạch toỏn theo dừi NVL.
Tại cụng ty hiện tại khụng cú cỏc hoạt động liờn doanh liờn kết nờn khụng cú nghiệp vụ xuất NVL đem gúp liờn doanh. Trỡnh tự hạch toỏn giảm NVL cú thể khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toỏn tổng hợp giảm NVL theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn
TK 152 TK 621
TK 627, 641, 642
TK 154
TK 632, 1381
TK 421 Xuất vật liệu trực tiếp chế tạo sản phẩm
Xuất cho phõn xưởng sản xuất, cho bỏn hàng, cho quản lý doanh nghiệp
Xuất thuờ ngoài gia cụng chế biến
Xuất bỏn hoặc vật liệu thiếu phỏt hiện qua kiểm kờ tại kho
Biểu số 10
Công ty May 40 Hà Nội
Báo cáo kiểm kê tồn kho Công cụ, phụ tùng
Thời điểm 01/07/2005
1 Đồng tiền số 1 cái 138 240,00 3,0 3,0 0,0 414 720
2 Đỡ gá móc trtên cái 138 240,00 8,0 5,0 3,0 1 105 920
3 Đế chân vịt nhựa cái 5 800,00 10,0 10,0 0,0 58 000
4 Đệm cái 12 384,00 7,0 7,0 0,0 86 688
5 Đệm dầu cái 31 248,00 5,0 5,0 0,0 156 240
6 Bàn ép máy thùa 771 cái 225 750,00 3,0 3,0 0,0 677 250 7 Bảo vệ kim cái 145 728,00 7,0 7,0 0,0 1 020 096
8 Bạc 2416 cái 57 800,00 1,0 1,0 0,0 57 800 9 Bộ cữ viền 28 m bộ 82 500,00 2,0 3,0 (1,00) 165 000 10 Bộ răng ca MO2516 bộ 175 400,00 3,0 3,0 0,0 526 200 11 Công tắc bàn đạp cái 71 307,00 14,0 14,0 0,0 998 298
12 Cữ càng treo chân vịt cái 18 000,00 38,0 38,0 0,0 684 000 13 Cữ chơng trình cái 50 000,00 4,0 4,0 0,0 200 000
14 Cữ vắt xăng cái 39 500,00 2,0 2,0 0,0 79 000 15 Cữ viên 1K cái 91 500,00 2,0 2,0 0,0 183 000
16 Cắt chỉ cái 21 168,00 3,0 3,0 0,0 63 504 17 Hàm đỡ khung máy đính cái 159 894,00 1,0 1,0 0,0 159 894
18 Hàm giữ chỉ cái 69 500,00 1,0 1,0 0,0 69 500 19 IC máy dán đờng may cái 100 000,00 1,0 1,0 0,0 100 000
20 Kim súng bắn mác cái 9 500,00 3,0 3,0 0,0 28 500 21 Kim thùa khuyết đầu tròn cái 4 000,00 10,0 10,0 0,0 40 000
22 Lò so dẫn kim cái 14 832,00 4,0 4,0 0,0 59 328 23 Mỏ gạt máy Kansai 4K8C cái 15 000,00 9,0 9,0 0,0 135 000
24 Mỏ móc chỉ tết cái 221 800,00 17,0 17,0 0,0 2 960 600 25 Mỏ móc dới máy VS cái 89 500,00 1,0 1,0 0,0 89 500
…………..
Cộng 59 250 203
Sổ sỏch kế toỏn sử dụng: Toàn bộ quỏ trỡnh hạch toỏn giảm NVL được kế toỏn phản ỏnh trờn cỏc sổ Nhật ký chung, bảng phõn bổ NVL và CCDC và cỏc sổ chi tiết liờn quan khỏc.
Căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho, kế toỏn NVL nhập cỏc giữ liệu vào màn hỡnh cập nhật phiếu xuất kho (như đó trỡnh bày ở trờn). Cỏc thụng tin này sẽ được phần mềm kế toỏn quản lý và tổng hợp để cuối thỏng lờn cỏc sổ cỏi cỏc tài khoản, bảng phõn bổ NVL, CCDC (Biểu số 11) và cỏc sổ liờn quan khỏc.
Biểu số 11
BẢNG PHÂN BỔ NVL-CCDC Thỏng 01 năm 2006
Bảng này được lập trờn cơ sở của bảng kờ chi tiết xuất vật liệu, dụng cụ (Biểu số 7). Biểu này do kế toỏn NVL lập và chuyển cho kế toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm để tớnh giỏ thành sản phẩm sản xuất vào cuối kỳ. Bảng này cú kết cấu dọc giống với biểu số 7 nhưng kết cấu ngang cú sự khỏc biệt. Trong khi biểu số 7 tập hợp cỏc giỏ trị NVL xuất trong thỏng cho từng bộ phận sử dụng theo từng loại NVL (NVL chớnh, NVL phụ, Phụ tựng thay thế) thỡ biểu số 11 chỉ quan tõm đến tổng giỏ trị NVL
TK ghi cú TK ghi nợ TK 152 TK 153 HT TT 1 TK 621-Chi phớ NVL trực tiếp - Phõn xưởng A1 - Phõn xưởng A2 - Phõn xưởng A3 - Phõn xưởng A5 - Phõn xưởng A6 - Phõn xưởng A7 - Phõn xưởng Cắt - Phõn xưởng Thờu 1 707 840 820 14 680 900 104 501 920 93 050 000 91 000 000 130 008 000 151 600 000 1 092 500 000 30 500 000 1 707 840 820 14 680 900 104 501 920 93 050 000 91 000 000 130 008 000 151 600 000 1 092 500 000 30 500 000 2 TK 627- Chi phớ sản xuất chung
- Phõn xưởng A1 - Phõn xưởng A2 - Phõn xưởng A3 - Phõn xưởng A5 - Phõn xưởng A6 - Phõn xưởng A7 - Phõn xưởng Cắt - Phõn xưởng Thờu 140 250 400 33 800 000 45 707 000 13 250 000 2 300 000 13 403 400 4 000 000 4 090 000 23 700 000 140 250 400 33 800 000 45 707 000 13 250 000 2 300 000 13 403 400 4 000 000 4 090 000 23 700 000 3 TK 142-Chi phớ trả trước -Phõn xưởng cắt 49 000 000 49 000 000 49 000 000 49 000 000 4 TK 641-Chi phớ bỏn hàng 747 000 747 000 5 TK 642-Chi phớ quản lý DN 29 150 000 29 150 000 Tổng cộng 1 926 988 220 1 926 988 220
đó xuất dựng và được tớnh vào giỏ thành sản phẩm sản xuất trong kỳ cũng như cỏc khỏan mục chi phớ khỏc (như chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp,…).
Túm lại
Sau khi cỏc chứng từ được cập nhật vào phần mềm kế toỏn sẽ được phần mềm quản lý và tự động phản ỏnh trờn cỏc sổ tổng hợp. Tất cả cỏc nghiệp vụ tăng và giảm NVL (hay cỏc nghiệp vụ nhập kho và xuất kho NVL) đều được phản ỏnh trờn Nhật ký
chung theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh của cỏc nghiệp vụ. Đến cuối thỏng phần mềm kế toỏn sẽ tổng hợp cỏc thụng tin từ cỏc chứng từ đầu vào mà kế toỏn đó cập nhật tại cỏc màn hỡnh cập nhật dữ liệu (Màn hỡnh cập nhật phiếu nhập, màn hỡnh cập nhật phiếu xuất, màn hỡnh cập nhật phiếu nhập mua hàng, màn hỡnh cập nhập phiếu nhập khẩu- như đó trỡnh bày ở trờn) để lờn sổ cỏi cỏc TK liờn quan (như cỏc TK sau: TK 152.1, 152.2, 152.3, 331.1, 133.1….).
Khi thực hiện kế toỏn thủ cụng, thỡ với một bộ chứng từ chỉ được vào Nhật ký đặc biệt hoặc Nhật ký chung. Tức là, khi cú 1 nghiệp vụ đó được vào Nhật ký bỏn hàng thỡ sẽ khụng được vào Nhật ký chung và cuối thỏng mới chuyển số liệu từ Nhật ký đặc biệt vào sổ cỏi. Điều này để trỏnh việc phản ỏnh trựng một nghiệp vụ. Nhưng do cụng ty thực hiện hạch toỏn bằng phần mềm nờn với mỗi một chứng từ đầu vào được nhập vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động kết chuyển vào cả Nhật ký bỏn hàng và Nhật ký chung, và cỏc thụng tin được kết chuyển vào số cỏi cựng lỳc và khụng cú sự nhầm lẫn. Do đú khi in cỏc sổ tổng hợp vào cuối kỳ, sẽ cú những nghiệp vụ cựng xuất hiện trờn cả Nhật ký mua hàng và Nhật ký chung. Nhật ký chung (biểu số 11) và sổ cỏi TK (biểu số 12) được miờu tả ở trang bờn
Biếu số 12
Cụng ty cổ phần May 40 Hà Nội
Phũng TCKT NHẬT Kí CHUNG
(Từ ngày 01/01/2006-31/01/2006)
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền
Ngày Số Nợ Cú
01/01/2006 HĐ KM/2005B
0081910 Mua thựng cỏc tụng nhập khoThuế GTGT 133111522 1 952 012 195 201 3311-Bao bỡ
HN 2 147 213
Cộng 2 147 213 2 147 213
02/01/2006 PT01 Thu lại tiền tạm ứng Nguyễn Thanh Bỡnh 1111 2 545 000
141 2 545 000
Cộng 2 545 000 2 545 000
03/01/2006 AA/2005T
1065810 Mua chỉ mayThuế GTGT 13311152.2 1 952 010 195 201
3311-Coast PP 2 147 211
Cộng 2 147 211 2 147 211
03/01/2006 HĐ HT-AA/03
003727 Nhập mua vải của cụng ty Full Tide (Đài Loan) 3311-Full Tide152.1 15 681 367 15 681 367
03/01/2006 TKHQ Thuế nhập khẩu 152.1 3 136 273 3333-NK 3 136 273 Cộng 18 817 640 18 817 640 03/01/2006 HĐ HT-AA/03 003727 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 133113332 1 881 764 1 881 764 Cộng 1 881 764 1 881 764
04/01/2006 UNC03 Thanh toỏn tiền điện thỏng 12 cho điện lực Thanh Xuõn 131.1-ĐL TX 15 261 300
1121 15 261 300
04/01/2006 LT/2005B 0088460 Mua mỏy khõu 153 266 065 436 13311 26 606 544 3311- TUNGSINH 292 671 980 Cộng 292 671 980 292 671 980 05/01/2006 PC01
Thanh toỏn tiền theo HĐ LX/2005B 0041701cho Bao bỡ HN 3311-Bao bỡ HN 1 935 120 1111 1 935 120 Cộng 1 935 120 1 935 120 05/01/2006 LL/2005B 0030201 Chi phớ bốc xếp, vận chuyển 627.7 2 209 871 Thuế GTGT 13311 110 494 1121 2 320 365 Cộng 2 320 365 2 320 365
05/01/2006 PX 08 Xuất vải 100% cotton Twill cho PX Cắt 621-PX Cắt 141 188 313
152.1 141 188 313
Cộng 141 188 313 141 188 313
06/01/2006 PX06 Xuất kho Vải 100% Polymer 621-PXC 43 291
1521 43 291
Cộng 43 291 43 291
Tổng cộng 480 959 196 480 959 196
Chuyển sang trang sau 480 959 196 480 959 196
Trang trước mang sang 480 959 196 480 959 196
06/01/2006 HĐ LY/2005B
0088455 Nhập mua chỉ may cụng ty Coast Phong PhỳThuế GTGT 13311152.2 1 806 934 180 693
3311-Coast PP 1 987 627
Cộng 1 987 627 1 987 627
07/01/2006 AA/2005B/
0088453 Điện thắp sỏng khu nhà quản lýThuế GTGT 13311642.7 54 551 750 5 455 175
TX
Cộng 60 006 925 60 006 925
09/01/2006
LT/2005B 0088462
Nhập mua vải của CN CT vải sợi Nghĩa Hưng 152.1 461 028 200 13311 46 102 820 3311-Nghĩa Hưng 507 131 020 Cộng 507 131 020 507 131 020 09/01/2006 UY2004N/0028066
Nhập kho vải của cụng ty May Thăng Long 152.1 112 056 392
Thuế GTGT 13311 11 205 639
3311-May TL 123 262 031
Cộng 123 262 031 123 262 031
09/01/2006
LT/2004B 0088460
Nhập mua vải của CN CT vải sợi Nghĩa Hưng 1521 461 208 200
Thuế GTGT 13311 46 120 820
3311-Nghĩa
Hưng 507 329 020
Cộng 507 329 020 507 329 020
………..
11/01/2006 PX09 Xuất kho vải 100% nylon taslan (230T) cho PX Cắt 621-PX Cắt 135 052 199
152.1 135 052 199
Cộng 135 052 199 135 052 199
………
Tổng cộng 3 985 659 259 3 985 659 259
Cộng chuyển sang trang sau 3 985 659 259 3 985 659 259
Biểu số 13
Phũng Tài chớnh kế toỏn SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 1521-Nguyờn Vật Liệu chớnh (Từ 01/01/2006 đến 31/01/2006)
Số dư nợ đầu kỳ: 1 287 965 724 Chứng từ
Khỏch hàng Diễn Giải TK đối ứng Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
03/01/2006 PN04 Cụng ty Full Tide (Đài Loan) Nhõp kho Vải 100% nylon taslan (230T) 331.1-Full Tide 18 817 640
05/01/2006 PX01 Phõn xưởng cắt Xuất kho Vải 100% cotton Twill 621-PXC 141 188 313
06/01/2006 PX04 Phõn xưởng cắt Xuất kho Vải 100% Polymer 621-PXC 43 291
09/01/2006 PN05 Cụng ty vải sợi Nghĩa Hưng Nhõp kho Vải 100% polyester mesh 331.1-HUALON 461 028 200 09/01/2006 PN06 Cụng ty May Thăng Long Vải kẻ trơn 3311-May TL 112 056 392
11/01/2006 PX09 Phõn xưởng cắt Nhõp kho Vải 100% nylon taslan (230T) 621-PXC 135 052 199 13/01/2006 PN12 CN CT vải sợi Nghĩa Hưng Nhập kho Vải 100% cotton polin
331.1-Nghĩa
Hưng 400 000 000 Nhập kho Vải 100% cotton polin 112.1 61 028 200
Cộng Tổng nhập theo PN 12 461 028 200
13/01/2006 PX11 Phõn xưởng cắt Xuất kho cho PXC Vải 100% Polyester 621-PXC 2 387 491 14/01/2006 PX13 Phõn xưởng cắt Xuất kho cho PXC Vải PO 12301/12298 621-PXC 72 108 082 14/01/2006 PX15 Phõn xưởng cắt Xuất kho cho PXC Vải 100% cotton jessy 621-PXC 33 948 824 15/01/2006 PN07 CN CT vải sợi Nghĩa Hưng Nhập kho Vải 100% 2401(65%/35%) 112.1 254 356 987
15/01/2006 PN11 Maxport JSC Nhập kho Vải kẻ Plaid 331.1-Maxport 97 256 312
……….
Cộng 1 895 625 235 1 145 897 000
Số dư cuối kỳ:2 037 693 959
ngày 31 thỏng 01 năm 2006 Ngày 31 thỏng 01 năm 2006
CHƯƠNG III: MỘT SỐ í KIẾN ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT
LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHÂN MAY 40 HÀ NỘI
3.1. Một số ý kiến đỏnh giỏ về cụng tỏc kế toỏn NVL tại cụng ty cổ phần May 40 Hà Nội
Trải qua một quỏ trỡnh phỏt triển lõu dài, Cụng ty cổ phần May 40 Hà Nội đó cú rất nhiều thành tỡnh trong ngành may mặc rất đỏng tự hào. Cựng với sự phỏt triển khụng ngừng của cụng ty, cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn NVL núi riờng cũng khụng ngừng được củng cố và hoàn thiện để gúp phần vào cụng tỏc quản lý của doanh nghiệp. Qua cỏc hoạt động thực tiến của phần hành kế toỏn NVL tại cụng ty, cụng tỏc hạch toỏn NVL của cụng ty hiện nay đó cú những ưu điểm lớn, gúp phần vào việc đảm bảo cho kế hoạch sản xuất kinh doanh của cụng ty được dảm bảo và khụng ngừng tăng trưởng.
1.2.1. Ưu điểm
• Về cụng tỏc quản l ý NVL:
Cụng tỏc quản lý NVL tại cụng ty hiờn nay khỏ chặt chễ, luụn cú sự phối hợp đồng bộ giữa cỏc phũng ban cú liờn quan trong việc quản lý NVL từ khõu thu mua, bảo quản, sử dụng cho đến khõu dự trữ. Cỏc kho được bố trớ hợp lý, gần khu sản xuất để trỏnh hiện thượng mất mỏt do vận chuyển, cỏc kho được thiết kế tốt, đảm bảo cho