* Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng chấm công, giấy báo ca, phiếu giao nhận sản phẩm, Bảng thanh toán lơng, Phiếu xuất kho VL, Phiếu chi..
*Phơng pháp tập hợp:
- Đối với CPNV Phân xởng, CPVL, CP KHTSCĐ, CP bằng tiền khác: Các chi phí này đợc tập hợp trực tiếp theo địa điểm phát sinh chi phí.
- Đối với CP dịch vụ mua ngoài, CP dụng cụ sản xuất: Các chi phí này đ- ợc tập hợp hết vào CPSXC của Xởng tấm lợp AC
*TK sử dụng: Để phản ánh CPSXC tại Công ty sử sụng TK 627 "Chi phí sản xuất chung", có nội dung kết cấu nh sau:
Bên Nợ:
Các CPSXC phát sinh trong kỳ gồm: lơng, phụ cấp lơng, ăn giữa ca của NVPX (tổ, đội..) sản xuất, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ KHTSCĐ dùng chung cho hoạt động của Phân xởng (tổ, đội..) sản xuất và những chi phí khác liên quan đến hoạt động của Phân xởng (tổ, đội..). Bên Có:
- Các khoản chi phí ghi giảm CPSXC
- Kết chuyển CPSXC sang bên nợ TK154 "Chi phí SXKDDD" TK627 không có số d cuối kỳ.
Ngoài ra, Công ty cũng mở các TK cấp II nh sau: - TK6271 "CPNV Phân xởng" - TK6272 "CPVL" - TK6273 "CP dụng cụ sản xuất" - TK6274 "CP KHTSCĐ" - TK6277 "CP dịch vụ mua ngoài" - TK6278 "CP bằng tiền khác" * Hệ thống sổ: Sổ cái các TK627, 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278; Bảng kê chi tiết TK152, Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH..
+ Nội dung:
- Sổ cái TK627: Phản ánh CPSXC phát sinh trong kỳ của từng Phân xởng, bộ phận sản xuất.
- Sổ cái TK 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278: Phản ánh CPNV, CPVL, CP KHTSCĐ, CP bằng tiền khác của từng Phân xởng, bộ phận sản xuất.
- Sổ cái TK 6273, 6277: Phản ánh CP dụng cụ sản xuất, CP dịch vụ mua ngoài của tất cả các Phân xởng, bộ phận sản xuất của Công ty nhng tính cả vào CPSXC của Phân xởng tấm lợp AC.
+ Kết cấu các sổ cái TK627, 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278:
Cột ngày chứng từ: Ghi ngày, tháng, năm lập của chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ.
Cột Số hiệu chứng từ: Ghi BKTK152, 154, BPBTL.. Cột diễn giải: Ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh.
Cột TK đối ứng: Ghi số hiệu của các TK đối ứng Nợ hoặc Có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ cái TK627, 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278.
Cột số tiền: Ghi số tiền phát sinh Nợ hoặc Có của TK627, 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278.
*Quy trình ghi sổ:
Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ nh: Bảng chấm công, Bảng chấm công, giấy báo ca, phiếu giao nhận sản phẩm, Bảng thanh toán lơng, Phiếu xuất kho VL, Phiếu chi..kế toán ghi vào các Bảng kê chi tiết các TK có liên quan; sau đó, những số liệu cần thiết đợc dùng làm căn cứ ghi vào các sổ cái TK 6271, 7272, 6273, 6274, 6277, 6278.
+ Ví dụ ghi sổ cái TK 6271(Phụ lục số 9):
- Từ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH tháng 12 năm 2001, ở cột tiền l- ơng, cột ăn ca thuộc phần ghi có TK334, dòng 1.Xởng tấm lợp AC thuộc phần ghi nợ TK6271 ta có số liệu: Lơng NVPX tấm lợp AC là 27.675.400(đ) và tiền ăn ca là 620.000(đ). Số liệu này trên Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH đợc dùng làm căn cứ để ghi sổ cái TK 6271 theo định khoản:
- Ví dụ: Lơng CBCNV Phân xởng tấm lợp AC: Nợ TK6271 27.675.400
Có TK3341 27.675.400 - Ví dụ: Tiền ăn ca:
Nợ TK6721 620.000 Có TK3342 620.000
Vậy CPNV Phân xởng tấm lợp AC thể hiện trên sổ cái TK6271 là: 28.295.400(đ). Số liệu này sẽ đợc kết chuyển sang TK154 "CPSXKDD" để phục vụ công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
+ Ví dụ ghi sổ cái TK 6272 (phụ lục số 10):
Cuối tháng, căn cứ vào các Bảng kê chi tiết TK liên quan, kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 6272 và tính đợc tổng chi phí NVL xuất kho sử dụng chung cho Phân xởng tấm lợp AC. Số liệu này sẽ đợc dùng làm căn cứ ghi vào Bảng kê chi tiết TK 154, sau đó ghi vào sổ cái TK 154 để phục vụ công tác tính giá thành sản phẩm.
Ví dụ: CP VL dùng để sửa chữa dây chuyền tấm lợp AC là: 97.271.278(đ)
CP phụ tùng, VL, NL dùng để sửa chữa, bảo dỡng xe ô tô là: 40.391.938(đ)
Số liệu này đợc phản ánh trên Bảng kê chi tiết TK152 (phụ lục số 4) và đợc dùng làm căn cứ ghi sổ cái TK 6272 theo định khoản nh sau:
Nợ TK 6272 97.271.278
Có TK 152 97.271.278 Nợ TK6272 40.391.938
Có TK152 40.391.938
(Các CPVL tổng hợp đợc khác cũng đợc phản ánh và ghi sổ nh trên-Xem chi tiết trên sổ cái TK6272 (phụ lục số 10)
Trên sổ cái TK 6272, tổng CPVL sử dụng chung cho Phân xởng tấm lợp AC tập hợp đợc là 254.162.529(đ). Số liệu này sẽ đợc kết chuyển sang TK154 để phục vụ công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
+ Ví dụ ghi sổ cái TK 6273 "CP dụng cụ sản xuất" (Phụ lục số 12):
Tại Công ty không sử dụng TK153, nên khi mua CCDC (loại phân bổ nhiều lần), kế toán phản ánh vào Bảng kê chi tiết TK1421. Cuối tháng, căn cứ
vào Bảng kê này, kế toán tính tổng CPCCDC đợc phân bổ vào CPDCSX của Phân xởng tấm lợp AC là 10.000.000(đ). Số liệu này đợc phản ánh trên Bảng kê chi tiết TK 1421 (phụ lục số 11) và sau đó đợc dùng làm căn cứ ghi sổ cái TK6273 theo định khoản:
Nợ TT6273 10.000.000 Có TK1421 10.000.000
Tổng CPDCSX của Phân xởng tấm lợp AC tháng 12 năm 2001 là: 10.000.000(đ). Số liệu này sẽ đợc kết chuyển sang TK154 để phục vụ công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tấm lợp AC.
+ Ví dụ ghi sổ cái TK 6274 "CP KHTSCĐ" (Phụ lục số 14):
Căn cứ vào nguyên giá và thời gian sử dụng của TSCĐ, kế toán tiến hành tính toán, xác định số khấu hao của từng loại TSCĐ và ghi vào sổ TSCĐ. Số liệu này sẽ đợc ghi vào Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ (Phụ lục số 13) và sau đó đ- ợc dùng làm căn cứ ghi sổ cái TK6274.
Ví dụ, cuối tháng 12 năm 2001, kế toán tính đợc số KHTSCĐ của Phân xởng tấm lợp AC là:
Máy móc thiết bị: 48.751.000(đ) Nhà cửa: 28.316.000(đ)
Phơng tiện vận tải: 5.802.000(đ)
Số liệu này đợc phản ánh trên "Sổ tài sản cố định" tháng 12 năm 2001, Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ (Phụ lục số 13), sau đó đợc dùng làm căn cứ ghi sổ cái TK6274 theo định khoản
Nợ TK6274 82.869.000 Có TK2141 82.869.000
Số liệu này trên sổ cái TK6274 sẽ đợc kết chuyển sang TK154 để phục vụ công tác tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm.
+ Ví dụ ghi sổ cái TK 6277 "CP dịch vụ mua ngoài" (Phụ lục số 15): Tất cả các CP dịch vụ mua ngoài thuộc CPSXC của Công ty (nh: tiền điện, tiền điện thoại, tiền nớc sinh hoạt của CBCNV, bảo dỡng cần trục xúc
thải.. ) đều đợc tập hợp vào CPDVMN của Phân xởng tấm lợp AC. Căn cứ vào các hoá đơn và các Bảng kê chi tiết tài khoản có liên quan, kế toán ghi vào sổ cái TK 6277.
Ví dụ: Tiền điện thoại kỳ 3 tháng 11là: 68.922.300(đ), số liệu này đợc ghi vào sổ cái TK6277 theo định khoản nh sau:
Nợ TK6277 68.922.300 Có TK1121 68.922.300
(Các chi phí dịch vụ mua ngoài khác cũng đợc phản ánh tơng tự)
Tổng chi phí dịch vụ mua ngoài tháng 12 năm 2001 thuộc CPSXC của Phân xởng tấm lợp AC là: 275.402.211(đ). Số liệu này đợc kết chuyển sang TK154 để phục vụ công tác tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm.
+ Ví dụ ghi sổ cái TK6278 "Chi phí bằng tiền khác":(Phụ lục số 16)
Các chi phí bằng tiền khác thuộc CPSXC ở Phân xởng tấm lợp AC gồm: chi phí bồi dỡng ca 3, chi phí cạo khuôn tôn,..
Cuối tháng, căn cứ vào Phiếu chi, Bảng kê chi tiết các TK331, kế toán ghi vào sổ cái TK111, sổ cái TK331 và sổ cái TK6278.
Ví dụ, trong tháng 12 năm 2001 có các số liệu trên chứng từ PC1280, và số liệu tập hợp đợc trên Bảng kê chi tiết TK331 phản ánh số chi phí bằng tiền khác thuộc CPSXC, đợc định khoản nh sau:
- Mua dụng cụ tấm lợp AC (PC1280): 334.900(đ) Nợ TK6278 334.900
Có TK1111 334.900
- Chi sửa chữa dây chuyền tấm lợp AC (BK331): 20.275.400(đ) Nợ TK6278 20.275.400
Có TK1111 20.275.400
Trên sổ cái TK 6278, tổng số chi phí bằng tiền khác thuộc CPSXC của Phân xởng tấm lợp AC đợc tập hợp là 20.855.300(đ)
Sổ cái này kế toán dùng để tập hợp CPSXC ở từng Phân xởng. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào số liệu trên các Bảng kê chi tiết các TK có liên quan, các Phiếu chi, hoá đơn.. để ghi vào sổ cái TK627.
Ví dụ: Mua dụng cụ tấm lợp AC 334.900(đ), ghi: Nợ TK 627 334.900
Có TK 1111 334.900
Tháng 12 năm 2001, tổng số CPSXC đợc tập hợp cho Phân xởng tấm lợp AC là 671.584.440(đ). Số liệu này sẽ đợc ghi vào Bảng kê chi tiết TK154, sau đó đợc dùng làm căn cứ ghi vào sổ cái TK 154 (Phụ lục số 19).