AC.
3.2.8.1. Phân tích, đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành của sản phẩm tấm lợp AC: thành của sản phẩm tấm lợp AC:
+ Mức hạ giá thành là số tuyệt đối nói lên giá thành năm nay hạ đợc bao nhiêu so với giá thành năm trớc. Nó phản ánh khả năng tích luỹ của doanh nghiệp.
+ Tỷ lệ hạ giá thành là số tơng đối nói lên giá thành năm nay hạ đợc bao nhiêu phần trăm (%) so với giá thành năm trớc. Nó phản ánh trình độ tổ chức quản lý và phấn đấu hạ giá thành của doanh nghiệp.
* Phơng pháp phân tích: So sánh tình hình thực hiện với nhiệm vụ hạ giá thành đã đặt ra và xác định mức độ ảnh hởng của các nhân tố tới tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm.
Chỉ khi nào doanh nghiệp hoàn thành đồng thời cả hai chỉ tiêu mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành thì mơí đợc coi là hoàn thành nhiệm vụ hạ giá thành của sản phẩm tấm lợp AC
Tại Phân xởng sản xuất tấm lợp AC, tháng 12/2001, có các tài liệu nh sau:
Đơn vị tính: VNĐ
Sản lợng SX (S) (tấm)Giá thành đơn vị (z)Mức hạ đơn vị (m)KH (Sk)TT
(S1)Tháng 11 (z0)KH (zk)TT
(z1)KH (mk)TT
(m1)Chênh
lệch370.000379.32615.80517.159,517.228,8+1.354,5+1.423,8+69,3Trong đó: mk = zk - z0
m1 = z1 - z0
0, k, 1: Lần lợt là tháng 11, kỳ kế hoạch, kỳ thực tế.
+ Bớc 1: Xác định nhiệm vụ hạ giá thành đối với sản phẩm tấm lợp AC: - Mức hạ toàn bộ sản phẩm kỳ kế hoạch (Mk) là:
Mk = Sk x mk = 370.000 x 1.354,5 = 501.165.000 (đ) - Tỷ lệ hạ giá thành bình quân kỳ kế hoạch (Tk) là:
Tk = Mkx 100% =501.165.000x 100% Sk x z0370.000 x 15.805
=501.165.000x 100% = 8,57%5.847.850.000 + Bớc 2: Xác định tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm:
- Mức hạ toàn bộ sản phẩm kỳ thực tế:
M1 = S1 x m1 = 379.326 x 1.423,8 = 540. 084.358,8 (đ) - Tỷ lệ hạ bình quân kỳ thực tế là:
T1 = M1x 100% =540.084.358,8x 100% S1 x z0379.326 x 15.805
=540. 084.358,8x 100% = 9%5.995.247.430+ Bớc 3: So sánh tình hình thực hiện với nhiệm vụ hạ giá thành đặt ra:
- Đối với chỉ tiêu mức hạ toàn bộ sản phẩm:
∆M = M1 - Mk = 540. 084.358,8 - 501.165.000 = +38.919.358,8 (đ) - Đối với chỉ tiêu tỷ lệ hạ bình quân:
∆T = T1 - T k = 9% - 8,57% = +0,43%
Theo kết quả tính toán trên, doanh nghiệp đã không hoàn thành kế hoạch về chỉ tiêu mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành của sản phẩm tấm lợp AC. Nh vậy, doanh nghiệp đã không hoàn thành nhiệm vụ hạ giá thành của sản phẩm tấm lợp AC.
+ Bớc 4: Xác định mức độ ảnh hởng của các nhân tố tới tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm tấm lợp AC:
- Do sản lợng sản phẩm thay đổi: Nhân tố này chỉ ảnh hởng tới mức hạ giá thành, không ảnh hởng tới tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm. ảnh hởng do sản lợng sản xuất thay đổi đến mức hạ giá thành toàn bộ sản phẩm tấm lợp AC (Ms) đợc xác định nh sau:
Ms = M k x Tc - M k
Trong đó: Tc là tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản xuất chung về sản lợng: Tc = S1 x z0x 100% = S1x 100%S k x z0S k
=379.326x 100% = 102.5%370.000 Vậy ta có: Ms = 501.165.000 x (102.5% - 100%) = 12.632.067 (đ)
- Do mức hạ cá biệt thay đổi ảnh hởng:
Đến mức hạ giá thành toàn bộ sản phẩm tấm lợp AC(Mz): Mz = M1 - S1 x m k = 540.084.358,8 - 379.326 x 1.354,5 = 540.084.358,8 - 513.797.067 = +26.287.291,8(đ) Đến tỷ lệ hạ bình quân: Tz =Mzx 100% =26.287.291,8x 100%S1 x z0379.326 x 15.805 =26.287.291,8x 100% = 0,43%5.995.247.430 Tổng hợp lại ta có: ∆M = Ms + Mz = 12.632.067 + 26.287.291,8 = 38.919.358,8 (đ) ∆T = Tz = 0,43 %
Từ các kết quả tính toán trên, ta có thể rút ra một số nhận xét sau: Công ty đã không doanh nghiệp đã không hoàn thành kế hoạch về chỉ tiêu mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành của sản phẩm tấm lợp AC: mức hạ giá thành đã tăng lên 38.919.358,8 (đ), và tỷ lệ hạ giá thành đã tăng lên 0,43%. Việc tăng lên của 2 chỉ tiêu này là do sự ảnh hởng của các nhân tố sau:
+ Do sản lợng sản xuất tăng 9.326 tấm làm cho mức hạ tăng 12.632.067(đ). Nhân tố này ảnh hởng theo xu hớng thuận chiều với mức hạ toàn bộ sản phẩm tấm lợp AC, tức là, sản phẩm sản xuất tăng thì tổng mức hạ cũng tăng. Còn việc tăng sản lợng sản xuất tấm lợp AC là do nhu cầu trên thị trờng tăng, nên Công ty sản xuất tăng
thêm sản lợng, chứ không phải do Công ty cải tiến máy móc, hay nâng cao năng suất lao động.
+ Do mức hạ cá biệt tăng 69,3(đ) (tăng 5,1%) đã làm cho mức hạ toàn bộ sản phẩm tăng 26.287.291,8 (đ) và tỷ lệ hạ bình quân tăng 0,43%. Thực chất sự biến động tăng lên của mức hạ cá biệt là do giá thành thực tế tăng so với kế hoạch. Do đó, để đa ra đợc những u, nhợc điểm và các biện pháp hiệu quả trong công tác quản lý CPSX, giá thành sản phẩm, ta phải đi sâu phân tích các khoản mục giá thành sản phẩm tấm lợp AC.