Để hạch toán hoạt động xuất khẩu hàng hoá, công ty XNK Thủ Công Mỹ Nghệ sử dụng các tài khoản sau: TK157, TK632, TK156, TK511, TK131, TK111.2, TK413, TK331, TK152, TK111, TK333, TK338.8…
*Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán
- Tài khoản này phản ánh giá trị hàng hoá, sản phẩm đã gửi hoặc chuyển đi xuất khẩu, nhng cha chấp nhận thanh toán.
- Kết câu tài khoản: + Bên nợ TK157:
Phản ánh giá trị hàng hoá, thành phẩm để gửi cho khách hàng hoặc nhờ bán đại lý, ký gửi nhng cha chấp nhận thanh toán.
+ Bên có TK157:
Phản ánh giá trị hàng hoá gửi bán đã xác định tiêu thụ
+ Số d cuối kỳ bên nợ TK157:
Phản ánh giá trị hàng hoá, thành phẩm đã gửi đi bán nhng cha đợc khách hàng chấp nhận thanh toán đến cuối kỳ.
- Tài khoản 157 có các tài khoản chi tiết sau: Tài khoản 157.1: Hàng hoá xuất khẩu gửi đi bán Tài khoản 157.2: Hàng nhập khẩu
Tài khoản 157.3: Hàng làm nguyên liệu gửi đi bán
*Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
- Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hoá, thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ
- Kết cấu tài khoản 632: + Bên nợ tài khoản 632:
Phản ánh giá vốn của hàng hoá trong từng hợp đồng bán + Bên có tài khoản 632:
Kết chuyển giá vốn của hàng hoá tiêu thụ trong kỳ - Tài khoản 632 đợc mở chi tiết nh sau:
Tài khoản 632.1: Giá vốn hàng bán xuất khẩu Tài khoản 632.2: Giá vốn hàng bán nhập khẩu
Tài khoản 632.3: Giá vốn hàng nguyên liệu, hàng mẫu
*Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng
- Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của Doanh nghiệp thực hiện trong kỳ. Doanh thu phản ánh trên tài khoản 511 là doanh thu của số hàng xác định tiêu thụ, đợc tính theo giá bán trên hoá đơn, chứng từ hoặc hợp đồng
- Kết cấu tài khoản 511 + Bên nợ tài khoản 511
Phản ánh thuế phải nộp tính trên doanh thu bán hàng
Các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại đợc kết chuyển.
Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả. + Bên có tài khoản 511
Phản ánh doanh thu thực tế bán sản phẩm hàng hoá của Doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ
+ Tài khoản 511 không có số d cuối kỳ - Tài khoản 511 có các tài khoản cấp 2 sau:
Tài khoản 511.1: Doanh thu bán hàng xuất khẩu Tài khoản 511.2: Doanh thu bán hàng nhập khẩu Tài khoản 511.3: Doanh thu bán hàng nguyên liệu
*Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng
- Tài khoản 131 dùng để phản ánh các khoản phải thu bằng ngoại tệ từ nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán của công ty
- Kết cấu tài khoản 131: + Bên nợ tài khoản 131:
Phản ánh sổ tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm hàng hoá đã giao cho khách hàng đợc xác định là tiêu thụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phản ánh trị giá hàng hoá đã giao cho ngời mua ứng với số tiền đặt trớc + Bên có tài khoản 131:
Phản ánh số tiền đã thu ở ngời mua trong kỳ Phát sinh số tiền ứng trớc của ngời mua trong kỳ + Số d tài khoản 131 bên nợ:
Phản ánh số tiền còn phải thu ở ngời mua cuối kỳ + Số d tài khoản 131 bên có:
Phản ánh số tiền đã thu lớn hơn số tiền phải thu hoặc số tiền đặt cọc trớc của khách hàng,
Tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá
- Tài khoản phản ánh số chênh lệch do thay đổi tỷ giá ngoại tệ (ở đây chính là chênh lệch giữa tỷ giá của công ty với tỷ giá mua vào của ngân hàng ngoại thơng Việt Nam vào thời điểm cuối kỳ hạch toán, bao gồm ngoại tệ thực tế và công nợ bằng ngoại tệ)
- Nội dung kết cấu tài khoản 413: + Bên nợ TK413:
. Phản ánh chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của vốn bằng tiền, vật t hàng hoá có gốc ngoại tệ và nợ phải thu
. Chênh lệch tỷ giá phát sinh của các khoản nợ phải trả
Xử lý chênh lệch tỷ giá khi có quyết định xử lý của cơ quan có thẩm quyền
+ Bên có tài khoản 413:
. Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của vốn bằng tiền, vật t, hàng hoá có gốc ngoại tệ và nợ phải thu
. Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm các khoản nợ phải trả
. Xử lý chênh lệch tỷ giá khi có quyết định xử lý của cơ quan có thẩm quyền
+ Số d bên nợ tài khoản 413:
Phản ánh chênh lệch tỷ giá còn lại cuối kỳ
Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà n ớc
Ngoài ra để cho việc theo dõi chi tiết tài khoản đợc thuận lợi, rõ ràng hơn công ty có sử dụng kèm theo các tài khoản cấp 2, cấp 3 bằng một số ký hiệu chữ viết sau số tài khoản nh: TK112ANZ - Tiền ngoại tệ ngân hàng ANZ, TK112.1CT: Tiền ngoại tệ ngân hàng công thơng, 112.2XNK - Tài khoản tiền gửi ngoại tệ tại ngân hàng cổ phần xuất nhập khẩu
Tài khoản 156.1XT - Hàng hoá mua từ xởng thêu Tài khoản 156.2XT - Phí mua hàng từ xởng thêu…