88206000 1764120 13230900 1764120 13965950 1843200 Đá Granite311076003110760062215246661406221524925370 1843200 3886
2.3.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây là những chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý trong phạm vi các phân xưởng sản xuất, chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng - Chi phí vật liệu
- Chi phí dụng cụ sản xuất
- Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí bằng tiền khác
Các chi phí liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp đều được hạch toán vào chi phí sản xuất chung như chi phí khấu hao máy móc cho quản lý doanh nghiệp, điện thoại văn phòng, chi phí tiếp khách. Do đó các phân xưởng, kế toán không mở TK 627-“Chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng mà chi phí này hạch toán chung cho toàn công ty theo các hóa đơn, chứng từ.
Tại Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây chi phí sản xuất chung được tập hợp toàn công ty sau đó mới tính và phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí theo chi phí nhân công trực tiếp.
a. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, bảng phân bổ khấu hao TSCD, bảng thanh toán lương, các phiếu chi, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước…
TK sử dụng: TK 627 được chi tiết theo nội dung chi phí, bao gồm: - TK 6271 “Chi phí nhân viên phân xưởng”
- TK 6272 “Chi phí vật liệu”
- TK 6273 “Chi phí công cụ dụng cụ” - TK 6274 “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6278 “Chi phí bằng tiền khác”
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 627, sổ cái TK 627… b. Kế toán chi phí sán xuất chung
* Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng là các chi phí bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất lương; BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận quản lý phân xưởng, nhân viên kỹ thuật và thống kê ở phân xưởng sản xuất chính và toàn bộ công nhân ở các phân xưởng phục vụ sản xuất.Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian đối với bộ phận quản lý phân xưởng. Công thức tính:
Kế toán căn cứ vào bảng chấm công, phiếu nghỉ BHXH, nghỉ lễ tết, nghỉ ốm đau, thai sản để tính lương cho nhân viên phân xưởng.
Căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Đối với BHXH, BHYT, KPCĐ được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước (19%).
* Hạch toán chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng. TK sử dụng TK 6272- Chi phí vật liệu quản lý phân xưởng
Chi phí này bao gồm các chi phí về nguyên vật liệu xuất dùng như phôi đá chẻ, dầu diezen, dầu nhờn….Trình tự hạch toán chi phí vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng được thực hiện tương tự như trình tự xuất nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm.
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán sẽ tiến hành vào sổ chi tiết TK 627, chứng từ ghi sổ và lên sổ cái TK 627.
* Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ sản xuất-quản lý phân xưởng
Tài khoản sử dụng TK 6273- Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất-quản lý phân xưởng.
Mức lương cơ bản = Định mức lương cơ bản của nhà nước
Nội dung khoản mục chi phí này bao gồm chi phí về công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng để bảo trì, sửa chữa máy móc thiết bị, các chi phí về dầu mỡ, dụng cụ bảo hộ như lưỡi máy cắt, cuốc xẻng, bảo vệ lao động…
Những công cụ dụng cụ sản xuất có giá trị lớn nhưng chưa đủ là tài sản cố định được sử dụng nhiều lần thì được phân bổ dần. Trình tự hạch toán chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho quản lý phân xưởng được thực hiện tương tự như trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* Hạch toán chi phí khấu hao TSCD
Tài khoản sử dụng: TK 6274- Chi phí khấu hao TSCD
TSCD của Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây bao gồm: máy móc thiết bị sử dụng trong phân xưởng, nhà kho, phương tiện vận tải phục vụ phân xưởng sản xuất…
Các chứng từ sủ dụng bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, hóa đơn vận chuyển, biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ…
Sổ sách sử dụng gồm: thẻ chi tiết TSCĐ, sổ theo dõi tổng hợp TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ dùng để tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng. Số khấu hao đồng thời sử dụng tính giá thành và ghi vào các chứng từ ghi sổ. Hiện nay, công ty sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính để tính khấu hao TSCĐ. Dựa vào nguyên giá TSCĐ và tỷ lệ khấu hao sau đó phân bổ cho các đối tượng sử dụng.
Hàng tháng căn cứ vào mức khấu hao kế toán tính ra số khấu hao TSCĐ theo công thức:
Mức khấu hao TSCD hàng tháng =
Nguyên giá TSCD x Tỷ lệ khấu hao 12
Ví dụ: Tính khấu hao của máy cắt đá với nguyên giá 10200000, với tỷ lệ khấu hao 10%.
Mức khấu hao của máy cắt đá hàng tháng = 10200000*10%/12=85000
Bảng 2.13
Đơn vị: Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây Địa chỉ: Hà Đông- Hà Tây
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHÁU HAO TSCĐ Tháng 01 năm 2008 S T T CHỈ TIÊU Tỷ lệ KH Toàn DN Nơi sử dụng TK 627 TK 642 Nguyên giá Mức KH I Số KH đã tính tháng trước 900160700 84200000 57921200 26278800 1 Nhà cửa máy móc thiết bị 236150000 32695000 23134000 9561000
2 Phương tiện vận tải 300264000 23010000 18551200 4458800