Hạch toán tổng hợp là cơ sở cung cấp thông tin kinh tế để tìm ra quy luật phát triển trong kinh doanh. Do đó hạch toán tổng hợp là quá trình tính toán phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành để tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế và ghi vào sổ kế toán. Đồng thời hạch toán tổng hợp chính xác, kịp thời để giúp cho việc phân tích thực hiện kế hoạch tiền lương được tốt hơn. Sau khi xử lý, kiểm tra số liệu trên bảng thanh toán lương, kế toán tiền lương căn cứ vào đó để tiến hành định khoản tổng hợp số liệu
2.2.2.1. Nhiệm vụ hạch toán tổng hợp
+ Phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời tình hình thực hiện kế hoạch của công ty, kế hoạch tiền lương có liên quan đến tài chính công ty và đến tài chính của người lao động đến tích luỹ vốn cho nhà nước
+ Phải thường xuyên kiểm tra chặt chẽ khâu hoạch toán ban đầu và các chứng từ luân chuyển, từ đó xác định quỹ lương, BHXH để kế toán tiến hành phân bổ cho toàn công ty
Chú ý: KPCĐ nộp cho cấp trên 1,45% còn 0,55% công ty giữ lại để làm quỹ hoạt động công đoàn.
2.2.2.2 Quy trình vào sổ kế toán
Cuối tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ tiền lương và các chứng từ liên quan đưa vào phần hành kế toán.Tư đó phần mềm kế toán sẽ tự động xữ lý số liệu và phân bổ vào các sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản liên quan.
CÔNG TY CP THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC Mẫu 02-TT
KCN Hạ Vàng, Xă Thiên Lộc, Huyện Can Lộc, Tỉnh Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Liên số: 1
PHIẾU CHI TIỀN MẶT Quyển số: Ngày: 31/01/2010 Số phiếu: 154
Tài khoản: 111 3.492.000 Tài khoản đ/ư: 3348 3.492.000 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thúy Hà
Đơn vị: 13NM0050 - Nguyễn Thị Thúy Hà
Địa chỉ: Thủ quỷ - TCHC - Công ty CBTAGS Thiên Lộc Lý do chi: Chi lương thuê ngoài
Số tiền: 3.492.000 VND
Viết bằng chữ: Ba triệu bốn trăm chín mươi hai nghàn đồng chẵn Kèm theo: 0 chứng từ gốc. Số chứng từ gốc:
Ngày 31 tháng 01năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(ký ) Nguyễn Ngọc Phương (ký ) Phan Hữu Trọng (ký ) Nguyễn Thị Thúy Hà (ký ) Hà Thị Phương (ký ) Nguyễn thị Thúy Hà
Bảng 2.10: Sổ nhật ký chung
TỔNG CÔNG TY KHOẢNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Mẫu số S03a - DN
Đơn vị báo cáo: CÔNG TY CP THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: KCN Hạ Vàng, Xă Thiên Lộc, Huyện Can Lộc, Tỉnh Hà Tĩnh Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày:01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Trang 150,151 Đvt: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã Ghi sổ cái Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8
31/01 12 31/01 Phải trả CNV trong công ty 3341 168.029.000
31/01 12 31/01 Lương CNTT 622113 41.262.000
31/01 12 31/01 Lương công nhân phân xưởng 627113 27.494.000
31/01 12 31/01 Lương nhân viên văn phòng 642113 72.270.000
31/01 12 31/01 Lương nhân viên thị trường 641113 27.003.000
31/01 12 31/01 Lương công nhân thuê ngoài 622113 3.492.000
31/01 12 31/01 Phải trả lao động khác 3348 3.492.000
31/01 12 31/01 Chi phí nhân viên văn phòng 642113 7.909.000
31/01 12 31/01 Kinh phí công đoàn 3382 719.030
31/01 12 31/01 Bảo hiểm xã hội 3383 5.752.240
31/01 12 31/01 Bảo hiểm y tế 3384 1.078.545
31/01 12 31/01 Bảo hiểm thất nghiệp 3383 359.515
31/01 12 31/01 Các khoản trừ vào lương 3341 7.122.000
31/01 12 31/01 Trích BHXH 3383 5.026.400
31/01 12 31/01 Trích BHYT 3384 1.256.600
31/01 12 31/01 Trích BHTN 3383 839.000
…. ….. ….. ………. .. .. ……… ……
30/01 12 31/01 Chi phí nhân viên thị trường 627113 2.191.000
31/01 12 31/01 Kinh phí công đoàn 3382 199.000
31/01 12 31/01 Bảo hiểm xã hội 3383 1.594.000
31/01 12 31/01 Bảo hiểm y tế 3384 299.000
31/01 12 31/01 Bảo hiểm thất nghiệp 3383 99.000
Tổng 197.103.000 197.103.000 Người lập phiếu (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày… tháng… năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.11: Sổ cái tài khoản 334
TỔNG CÔNG TY KHOẢNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Mẫu số S03b DN
Đơn vị báo cáo:CÔNGTYCP THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: KCN Hạ Vàng, Xă Thiên Lộc, Huyện Can Lộc, Tỉnh Hà Tĩnh Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 334- Phải trả người lao động
Từ ngày: 01/01/2010 đến ngày: 31/01/2010 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giãi TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 137.757.000 Số phát sinh
31/01 12 Lương của bộ phận văn phòng 642113 72.270.000 31/01 12 Lương của bộ phận phận xưởng 627113 27.494.000
31/01 12 Lương của CN SXTT 622113 41.262.000
31/01 12 Lương của bộ phận thị trường 641113 27.003.000 31/01 12 Lương của công nhân thuêu ngoài 622113 3.492.000 31/01 12 BHXH trừ vào lương 3383 5.026.400
31/01 12 BHYT trừ vào lương 3384 1.256.600 31/01 12 BHTN trừ vao lương 3383 839.000
Tổng phát sinh 7.122.000 171.521.000
Số dư cuối kỳ 302.156.000
Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) Phan Hữu Trọng
Bảng 2.12:
TỔNG CÔNG TY KHOẢNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Mẫu số S03b DN
Đơn vị báo cáo: CÔNG TY CP THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: KCN Hạ Vàng, Xă Thiên Lộc, Huyện Can Lộc, Tỉnh Hà Tĩnh Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 3382 - Kinh Phí Công Đoàn
Từ ngày:01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giãi TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 5.137.100 Số phát sinh
31/01 12 Thanh toán kinh phí công đoàn quý 4/09 1111 5.137.100
31/01 12 Trích KPCĐ cho BP văn phòng 642113 719.030 31/01 12 Trích KPCĐ cho BP phân xưởng 627113 257.660
31/01 12 Trích KPCĐ cho BP CNTT 622113 501.280 31/01 12 Nộp KPCĐ cho BP thị trường 641113 199.000 Tổng số phát sinh 5.137.100 1.677.970 Số dư cuối kỳ 1.677.970 Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) Phan Hữu Trọng
Bảng 2.13: Sổ cái tài khoản 3383
TỔNG CÔNG TY KHOẢNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Mẫu số S03b - DN
Đơn vị báo cáo: CÔNGTYCP THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: KCN Hạ Vàng, Xă Thiên Lộc, Huyện Can Lộc, Tỉnh Hà Tĩnh Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 3383 - Bảo hiểm xã hội,BHTN
Từ ngày: 01/01/2010 đến ngày:31/01/2010 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giãi TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 56.495.371 Số phát sinh 31/01 12 Trích BHXH cho BP văn phòng 642113 5.752.240 31/01 12 Trích BHXH cho BP phân xưởng 627113 2.061.280 31/01 12 Trích BHXH cho BP CNTT 622113 4.010.240 31/01 12 Trích BHXH cho BP thị trường 641113 1.594.000 31/01 12 Trích BHTN cho BP văn phòng 642113 359.515 31/01 12 Trích BHTN cho BP phân xưởng 627113 128.830
31/01 12 Trích BHTN cho BP CNTT 622113 250.640 31/01 12 Trích BHTN cho BP thị trường 64113 99.645 31/01 12 BHXH CNV phải nộp 3341 5.026.400 31/01 12 BHTN CNV phải nộp 3341 839.000 Tổng số phát sinh 0 20.121.790 Số dư cuối kỳ 76.617.161 Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) Phan Hữu Trọng
Bảng 2.14: Sổ cái tài khoản 3384
TỔNG CÔNG TY KHOẢNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Mẫu số S03b- DN
Đơn vị báo cáo: CÔNGTYCP THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: KCN Hạ Vàng, Xă Thiên Lộc, Huyện Can Lộc, Tỉnh Hà Tĩnh Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 3384 - Bảo Hiểm Y Tế Từ ngày: 01/01/2010 đến ngày:31/01/2010 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giãi TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 7.703.529 Số phát sinh
31/12 207 Trích BHYT cho BP văn phòng 642113 1.078.545 31/12 207 Trích BHYT cho BP phân xưởng 627113 386.490 31/12 207 Trích BHYT cho CNTT sản xuất 622113 751.920 31/12 207 Trích BHYT cho BP thị trường 641113 299.000
31/12 207 BHYT CNV phải nộp 3341 1.256.600
Tổng số phát sinh 0 3.772.555
Số dư cuối kỳ 11.476.084
Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) Phan Hữu Trọng
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2.3.1. Kết quả đạt được
Sau thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc được tiếp cận thực tế với công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng, bản thân em nhận thấy có những ưu điểm nổi trội sau.
- Công ty được chuyển đổi từ đơn vị hạch toán báo sổ trực thuộc Tổng công ty khoáng sản và thương mại Hà Tĩnh, nay công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp nhưng vẫn được Tổng công ty mẹ nắm phần chi phối và điều hành chiến lược vĩ mô, tiếp tục giúp đỡ nhiều mặt trong hoạt động sản xuất kinh doanh, được công ty mua bán nợ và tài sản tồn đọng của doanh nghiệp trực thuộc Bộ tài chính và công ty cổ
phần mía đường Sơn La là 02 đơn vị có nhiều kinh nghiệm trong quản lý tài chính và phát triển sản xuất đã đầu tư vốn vào công ty Thiên Lộc với tư cách cổ đông chiến lược, đây là thuận lợi rất cơ bản tạo thêm thế mạnh cho quá trình hoạt động SXKD của đơn vị.
- Nhà máy đóng trên địa bàn Miền Trung, khu vực có ngành Nông nghiệp chiếm 90% dân số, chủ yếu trồng trọt và chăn nuôi, việc phân phối sản phẩm có nhiều lợi thế về vận chuyển đến cho người chăn nuôi, tăng được sức cạnh tranh so với sản phẩm của các nhà máy khác chuyển đến.
- Được hỗ trợ tiêu thụ sản phẩm của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco, Công ty CP phát triển nông lâm Hà Tĩnh, giúp cho Công ty có thêm thị trường tiêu thụ, ổn định.
- Ngành nghề kinh doanh của Công ty không có tính thời vụ như một số ngành khác, tiêu thụ liên tục trong năm, càng khẳng định thêm định hướng đầu tư của Công ty về lĩnh vực chế biến kinh doanh thức ăn chăn nuôi là đúng đắn, bền vững, có nhiều lợi thế..
- Nhà máy đóng trên địa bàn khu công nghiệp Hạ Vàng, thuộc Huyện Can lộc, tỉnh Hà Tĩnh, được ưu đãi đầu tư miễn thuế đất 16 năm, miễn thuế TNDN tổng cộng 7 năm 6 tháng và ưu đãi thuế suất TNDN xuống 20% kể từ khi phát sinh chịu thuế, bước đầu hộ trợ cho Công ty giảm chi phí, tạo đà cho những năm đầu cổ phần hóa..
- Việc công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty nói chung khá hiện đại, về máy móc thiết bị cũng như cơ sở vật chất. Đặc biệt công ty sử dụng phần mềm kế Fast Accounting là phần mềm có đầy đủ các thông tin. Tạo điều kiện tốt cho bộ máy kế toán được hoạt động liên tục và chính xác.
- Đội ngũ kế toán trẻ hoá, nắm bắt được sự đổi mới của thời đại, cộng với công nghệ thông tin tiên tiến đã giúp cho kế toán tổng hợp số liệu một cách nhanh chóng, chính xác, hoạch toán tiền công, tiền lương hợp lý, kịp thời phản ánh đúng hao phí sức lao động của công nhân. Trong những năm qua, vấn đề tiền lương của cán bộ CNV và công nhân luôn được đặt lên hàng đầu.
2.3.2. Hạn chế tồn tại
Bên cạnh những kết quả đạt được, công ty còn có những hạn chế sau:
- Hiện tại mọi chi phí nhân công trực tiếp đều tính hết cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ. Điều này dẫn đến tình trạng tính giá thành không chính xác, không phân tích được kết quả kinh doanh của từng loại sản phẩm một cách chính xác. Nhất là trong trường hợp có bán thành phẩm ra ngoài.Việc chi trả lương cho lao động còn chậm.
- Việc sử dụng các mẫu bảng ở công ty còn chưa đồng nhất theo quy định của Bộ Tài chính ban hành.
- Công tác kế toán chưa theo kịp tiến trình sản xuất, còn nhiều tồn tại về khả năng nghiệp vụ, khi chuyển sang hoạt động độc lập, tự hạch toán cần có giải pháp hộ trợ nhằm tránh sai sót vi phạm luật.
- Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc là loại hình doanh nghiệp cổ phần, hoạt động hạch toán kinh tế độc lập. Hiện tại công ty đang áp dụng hình thức hưởng lương theo lợi nhuận. Theo hình thức trả lương này nếu công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả thì thu nhập của cán bộ công nhân viên sẽ được nâng cao. Nhưng việc đảm bảo mức thu nhập của họ có được ổn định hay không thì lại phụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh phải đạt doanh số, cũng như lợi nhuận của công ty đạt hay không đạt mức doanh thu nhưe kế hoạch đã đề ra trong khi thực hiện cung như thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó công ty cần có chính sách khên thưởng hợp lý bằng những việc làm cụ thể cả về vật chất lẫn tinh thần, để khuyến khích người lao động trong công việc và cũng phần nào cải thiện được cuộc sống của người lao động.
- Hình thức trả lương theo thời gian và hệ số lương chưa khuyến khích được người lao động chạy theo hiệu quả công việc, có tư tưởng làm cho hết giờ, chờ kỳ nhận lương. Mặt khác, việc đánh giá năng lực thông qua hệ số lương theo các thang bậc do nhà nước quy định đôi khi không phù hợp. Một số người tuy có trình độ, bằng cấp cao nhưng khả năng công tác thực tế lại không năng động sáng tạo, chưa hoàn thành công việc được giao bằng người có trình độ thấp hơn. Đây là nguyên nhân tạo tâm lý ỷ lại của những người lao động lâu năm bởi họ có mức lương cao và ít có khả năng bị hạ xuống.
2.3.3. Một số kiến nghị, ý kiến
Sau một thời gian tìm hiểu, tiếp cận với tình hình thực tiễn công tác hạch toán nhân viên thanh toán tại Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc dựa trên những kiến thức đã học ở trường, những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kinh tế em xin mạnh dạn đưa ra một số biện pháp và kiến nghị sau:
+ Về công tác kế toán nói chung, để đạt được những hiệu quả sản xuất kinh doanh vượt mức hơn nữa. Bồi dưỡng đội ngũ công nhân lành nghề, đó là những bộ phận quyết định đến sự tồn tại và phát triển của công ty. Công ty nên chú trọng đến việc trả lương hơn nữa, tăng mức thưởng cho người lao động. Công tác thống kê tổng hợp báo cáo thường xuyên duy trì kịp thời đáp ứng cho hạch toán tài chính và báo cáo số liệu phải đầy đủ, chính xác để phục vụ công tác điều hành sản xuất.
+ Tổ chức phân loại và đánh giá nguồn lao động. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, nguồn lao động đóng vai trò hết sức quan trọng, nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của công ty. Để sử dụng hợp lý có hiệu quả, phát huy được nguồn sáng tạo của người lao động, định kỳ phải phân loại lao động theo các tiêu thức khác nhau như sức khoẻ, trình độ, chuyên môn nghiệp vụ cao phù hợp với yêu cầu quản lý trong điều kiện quản lý hiện nay phân biệt và đánh giá nguồn lao động