2.1.1. Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo luơng tại Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc
- Tiền lương: Là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian,sức lao động mà họ cống hiến.Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên lộc xác định tiêu chí tiền lương và các khoản trích theo lương không chỉ liên quan đến quyền lợi người lao động mà còn liên quan đến các chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm của công ty. Nếu công ty có chính sách tiền lương hợp lý sẽ kích thích được người lao động trong nâng cao ý thức, lao động sản xuất, thúc đẩy sản xuất phát triển.Tài khoản sử dụng TK334.
- Quỹ lương: Là toàn bộ tiền lương tính theo số công nhân viên trong công ty,do do công ty quản lý v à chi trả tiền lương.
Quỹ lương bao gồm:
+ Tiền lương trong thời gian đi công tác, nghỉ phép, đi học… + Các loại phụ cấp làm thêm giờ.
+ Các khoản tiền thưởng có tính chất làm thêm. + Tiền ăn ca của công nhân viên.
- Quỹ BHXH: Quỹ BHXH là quỹ dùng trợ cấp cho người lao động có tham
gia đóng góp quỹ khi tạm thời hay vĩnh viễn mất khả năng lao động.
Tại công ty quỷ BHXH được trích theo quy định hiện hành, hàng tháng trích (22%) trên hệ số lương theo quy định.Đóng BHXH cho công nhân viên trong tháng, trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (16%), khấu trừ vào tiền lương trong thang là (6%) của công nhân viên.Tài khoản sử dụng TK 3383
- Quỹ BHYT: Quỹ BHYT là quỹ dùng đài thọ cho người lao động có tham gia
đóng góp quỹ trong tr ường hợp khám chữa b ệnh.
Tại công ty, tỷ lệ trích lập quỷ BHYT được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tiền lương cơ bản. Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích BHYT là 4,5% trong đó 3% doanh nghiệp nộp tính vào chi phí, 1,5% còn lại do người lao động nộp trừ vào lương. Tài khoản sử dụng TK 3384
- Quỹ BHTN: Theo Luật Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc áp
- Người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp là công dân Việt Nam làm việc theo hợp đồng lao động hoặc hợp đồng làm việc mà các hợp đồng này không xác định thời hạn hoặc xác định thời hạn từ đủ mười hai tháng đến ba mươi sáu tháng với người sử dụng lao động.
- Người sử dụng lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp bao gồm cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác; cơ quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam; doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mướn, sử dụng và trả công cho người lao động có sử dụng từ mười lao động trở lên.Theo điều 102 Luật BHXH, nguồn hình thành quỹ như sau
- Người lao động đóng bằng 1% tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp.
- Người sử dụng lao động đóng bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của những người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp
Tài khoản sử dụng TK 3383
- Kinh phí công đoàn: Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% kinh phí công đoàn trên tổng số lương thực tế phải trả cho công nhân viên trong tháng và được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động. Toàn bộ số kinh phí công đoàn được trích một phần (1,45%) được nộp lên cho công đoàn cấp trên,một phần (0,55%)dữ lại để phục vụ hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp.Tài khoản sử dụng TK 3382
2.1.2.Phương pháp tính lương.
2.1.2.1. Bộ phận văn phòng và CNTT ăn lương theo sản luợng SPSX trong tháng. Mỗi CBCNV có một hệ số thực trả do đơn vị quy định
Hiện nay công ty CP thúc ăn chăn nuôi Thiên Lộc đang áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm. Là hình thức trả lương được tính theo số sản lượng được hoàn thành đúng quy cách, phẩm chất và đơn giá tiền lương sản phẩm. Quỹ lương được xác định bằng tổng sản phẩm hoàn thành trong tháng nhân với đơn giá tiền lương. Từ quỹ lương xác định được đơn giá tiền lương trên một hệ số lương (không áp dụng cho bộ phận bán hàng).Đây là hình thức phổ biến được các đơn vị sử dụng để tính lương phải trả cho CNVTT sản xuất sản phẩm.
Đơn giá tiền lương của công ty
Đơn giá tiền luơng được áp dụng cho năm 2010 là; 105đ/kg, đơn giá này không bao gồm lương của bộ phận bán hàng (phòng kinh doanh), lương của bộ phận bán hàng được quy định khoán riêng theo sản lượng bán ra.
Quỹ lương chung = Đơn giá (X) Sản lượng SX nhập kho trong tháng Ví dụ: Sản lượng công ty: 1.200 tấn/th
Quỹ lương chung = 105 đ/kg x 1.200 tấn/ th
Đơn giá tiền lương/hệ số thực trả
TỔNG QUỸ LƯƠNG ĐGTL/ HỆ SỐ = --- TỔNG HỆ SỐ TIỀN LƯƠNG
Bảng chấm công là bảng tổng hợp theo dõi thực tế ngày công làm việc, nghỉ việc cụ thể của từng người. Từ đó làm căn cứ trả lương và quản lý lao động trong doanh nghiệp. Hằng ngày tổ trưởng (phong, ban, nhóm..) hoặc người được ủy quyền căn cứ vào bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng người và nghi vào bảng theo quy định. Cuối tháng người quản lý bộ phận ký vào bảng chấm công và các chứng từ liên quan chuyển cho phòng kế toán kiểm tra đối chiếu quy ra công tính lương và tính bảo hiểm.
HỆ SỐ CÁ NHÂN (x) ĐƠN GIÁ TL/HỆ SỐ
LƯƠNG CÁ NHÂN = --- (x) CÔNG THỰC TẾ 26 CÔNG
2.1.2.2. Lương của bộ phận thị trường (bán hàng)
Khung sản lượng bán hàng để tính luơng cứng
Đvt: ngàn đồng
TT Chức danh Số
lượng Mức khoán lương
Dưới 50 tấn/th Đến 50 tấn/th Đến 70 tấn/th Đến 100 tấn/th Đến 125 tấn/th Đến 150 tấn/th Đến 170 tấn/th 1 T.phòng.KD 01 2 Trưởng vùng 02 3.000 3.000 3.000 3 Nhân viên BH 2.000 2.200 2.500 2.700 3.000 3.500
- Lương của Trưởng phòng = sản lượng bán trong tháng ( x ) 10 (đ/kg). - Lương của Trưởng vùng: 3.000.0000 đồng/ tháng
- Lương của nhân viên bán hàng được tính theo mức sản lượng mà người đó bán được căn cứ vào khung sản lượng.
Khung thưởng bán hàng đạt - vượt chỉ tiêu nhận khoán trong tháng: Lương mức nhận khoán (N) - Lương mức nhận khoán (N+ 20,25,10)
= --- 20 (25, 10)
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY
2.2.1. Tổ chức hạch toán ban đầu
- Hạch toán ban đầu về tiền lương và các khoản trích theo lương có ý nghĩa quan trọng vì hạch toán ban đầu chính xác từ đó mới có thể vào sổ sách kế toán và bảng phân bổ, bảng tổng hợp chi phí mới phản ánh đúng tình hình hoạt động của công ty và giúp ban lãnh đạo nắm được tình hình trong công ty.
- Hạch toán ban đầu về tiền lương và các khoản trích theo lương phải phản ánh đầy đủ chính xác, kịp thời vào chứng từ, bảng chấm công, bảng tính lương, bảng tính BHXH khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Phải kiểm tra liên tục các khoản chi lương, BHXH toàn công ty, đồng thời quy định rõ người chịu trách nhiệm ghi các thông tin kế toán trên.
- Các chứng từ ban đầu của nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương.
+ Bảng chấm công
+ Bảng tính tiền lương + Bảng trích BHXH
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội - Sổ sách sử dụng. + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK334 + Số cái TK3382 + Số cái TK3383 + Số cái TK3384 - T ài khoản sử dụng.
Tiền lương của toàn bộ công nhân viên trong công ty được tập hợp và theo dõi trên tài TK 334 ( phải trả người lao động ),TK338 (phải trả khác) Bao gồm tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp, bộ phân quản lý phòng ban và các khoản trích theo lương. Các tài khoản sử dụng.
+ TK 334 Phải trả người lao động. + TK338 Phải trả khác
Chi tiết:
+ TK 3382 Kinh phí công đoàn.
+ TK 3383 Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm thất nghiệp. + TK 3384 Bảo hiểm y tế.
Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác như: TK111, TK622,TK627, TK642….
Phương pháp hạch toán
Bộ phận văn phòng
Đơn giá tiền lương trên hệ số tháng1 năm 2010
Tổng sản lượng đạt tiêu chuẩn nhập kho tháng 1: 1.379.305 tấn Tổng sản lượng tái chế trong tháng: 9.550 tấn Trong đó tổng sản lượng tái chế không có lỗi SX: 5.375 tấn Tổng sản lượng tính lương: 1.375.130 tấn Định mức: 105 đ/kg Tổng quỹ lương theo sản phẩm 144.388.000 đồng Phụ cấp độc hại: 130.000 đồng Tổng quỷ lương thực tế: 144.518.000 đồng Trong đó số tiền thuê ngoài: 3.492.000 đồng Lương cán bộ công nhân viên: 141.026.000 đồng Tổng hệ số toàn công ty: 158.8 hs Đơn GTL/HS = 141158.026,8.000 = 888.000 đ/hs
Bảng 2.1: Bảng chấm công lao động thực tế
Đơn vị: Công ty CPTACN Thiên Lộc Mẫu số: 02-LĐTL
Bộ phận: Bộ phận văn phòng BẢNG CHẤM CÔNG LAO ĐỘNG THỰC TẾ (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
Tháng 1 năm 2010 Ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC)
Số: ………
Họ và tên Ngày công trong tháng Tổng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
1.Nguyễn Ngọc Phương x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
2.Nguyễn Đức Lý x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
3. Nguyễn Lộc Huyền x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
……… .. .. .. .. … … …. … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
18. Bùi Văn Hoài x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30
19. Phan Quốc Lương x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31
20. Lê Văn Sơn x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31
21. Trần Thị Xuân x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30
22. Lê bá Trọng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
23. Vương Khả Lương x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (Ký) (Ký) (Ký)
Bảng 2.2: Bảng tính tiền lương
Đơn vị: Công ty CPTACN Thiên Lộc BẢNG TÍNH TIỀN LƯƠNG
Bộ phận: Bộ phận văn phòng Tháng 1 năm 2010 Đvt:đ ồng TT Họ và Tên Hệ số lương Ngày công Lương chính Phụ cấp Thành tiền 1 Nguyễn Ngọc Phương 6.0 26 5.328.000 5.328.000 2 Ngô Đức Lý 5,2 26 4.618.000 4.618.000 3 Nguyễn Lộc Huyền 5,2 26 4.618.000 4.618.000 4 Phan Hữu Trọng 5,2 26 4.618.000 4.618.000 5 Hà Thị Phương 4,0 24 3.279.000 3.279.000 6 Nguyễn Như Định 3,6 27 3.320.000 3.320.000
7 Nguyễn T Minh Huyền 3,2 24 2.623.000 2.623.000
8 Nguyễn Thuý Hà 2,6 19 1.678.000 1.678.000
9 Nguyễn Thị Long 2,3 27 2.121.000 2.121.000
10 Phạm Bá Tình 4,0 26 3.552.000 3.552.000
11 Nguyễn Văn Hoá 4,0 26 3.552.000 3.552.000
12 Bùi thị Thu Hương 2,6 26 2.309.000 2.309.000
13 Nguyễn Hữu Thọ 3,3 29 3.269.000 3.269.000
14 Trịnh Tiến Chiến 3,1 26 2.753.000 2.753.000 15 Nguyễn Ngọc Anh 3,1 26 2.753.000 2.753.000 16 Nguyễn Huy Thắng 2,6 31 2.753.000 2.753.000
17 Trần Quốc Hoà 2,5 27 2.305.000 2.305.000
18 Bùi Văn Hoài 2,5 30 2.562.000 2.562.000
19 Phan Quốc Lương 2,5 31 2.647.000 2.647.000
20 Lê Văn Sơn 2,5 31 2.647.000 2.647.000
21 Trần Thị Xuân 2,5 30 2.562.000 2.562.000
22 Lê Bá Trọng 3,6 26 3.197.000 3.197.000
23 Vương Khả Lương 3,6 26 3.197.000 3.197.000
Cộng 72.270.000 72.270.000
Ngày 31 tháng 01 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Ph òng TC- L ĐTL
(ký) (ký) (ký)
Bảng 2.3: Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Đơn vị: Công ty CPTACN Thiên Lộc BẢNG TRÍCH BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Bộ phận: Bộ phận văn phòng Tháng 1 năm 2010 Đvt: đồng TT Họ và tên HS 205 Phụ cấp Lương tính
Tính vào chi phí doanh nghiệp Trừ vào lương lao động Tổng cộng
BHXH (16%) BHYT (3%) KPCĐ (2%) BHTN (1%) Cộng BHXH (6%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Cộng 1 NguyễnNgọcPhương 4,66 0.6 3.419.000 547.040 102.570 68.380 34.190 752.000 205.140 51.285 34.190 291.000 1.043.000 2 Ngô Đức Lý 4,2 0.5 3.055.000 488.800 91.650 61.100 30.550 672.000 183.300 45.825 30.550 260.000 932.000 3 Nguyễn Lộc Huyền 3,91 0.5 2.866.500 458.640 85.995 57.330 28.665 631.000 171.990 42.998 28.665 244.000 875.000 4 Phan Hữu Trọng 2,65 1.722.500 275.600 51.675 34.450 17.225 379.000 103.350 25.383 17.225 146.000 525.000 5 Hà Thị Phương 2,34 1.521.000 243.360 45.630 34.420 15.210 335.000 91.260 22.815 15.210 129.000 464.000 6 Nguyễn Như Định 2,34 1.521.000 243.360 45.630 30.420 15.210 335.000 91.260 22.815 15.210 129.000 464.000
7 Nguyễn Minh Huyền 1,8 1.170.000 187.200 35.100 23.400 11.700 257.000 70.200 17.550 11.700 99.000 356.000
8 Nguyễn Thuý Hà 1,8 1.170.000 187.200 35.100 23.400 11.700 257.000 70.200 17.550 11.700 99.000 356.000
9 Nguyễn Thị Long * * * * * * * * * * * *
10 Phạm Bá Tình 2,34 1.521.000 243.360 45.360 30.420 15.210 335.000 91.260 22.815 15.210 129.000 464.000
11 Nguyễn Văn Hoá 2,34 1.521.000 243.360 45.360 30.420 15.210 335.000 91.260 22.815 15.210 129.000 464.000
13 Nguyễn Hữu Thọ 2.18 1.417.000 226.720 42.510 28.340 14.170 312.000 85.020 21.255 14.170 120.000 432.000
14 Trịnh Tiến Chiến 2,57 1.670.500 226.720 50.115 33.410 16.705 368.000 100.230 25.058 16.705 142.000 510.000
15 Nguyễn Ngọc Anh 3,05 1.982.500 317.200 59.475 39.650 19.825 436.000 118.950 29.738 19.285 169.000 605.000
16 Nguyễn Huy Thắng 1,67 1.085.500 173.680 32.565 21.710 10.855 238.000 65.130 16.283 16.705 92.000 330.00
17 Trần Quốc Hoà 4,62 3.003.000 480.480 90.090 60.060 30.030 661.000 180.180 45.045 30.030 255.000 916.000
18 Bùi Văn Hoài 1,55 1.007.500 161.200 30.225 20.150 10.075 222.000 60.450 15.113 10.075 86.000 308.000
19 Phan Quốc Lương 1,6 1.072.500 171.600 32.175 21.450 10.725 236.000 64.350 16.088 10.725 91.000 327.000
20 Lê Văn Sơn 2,48 1.612.000 257.920 48.360 32.240 16.120 355.000 96.720 24.180 16.120 137.000 492.00
21 Trần Thị Xuân 1,55 1.007.500 161.200 30.225 20.150 10.075 222.000 60.450 15.133 10.075 86.000 308.000
22 Lê Bá Trọng 2,34 1.521.000 243.360 45.630 30.420 15.210 335.000 91.260 22.815 15.210 129.000 464.000
23 Vương Khả Lương 1,67 1.085.500 173.680 32.565 21.710 10.855 239.000 65.130 16.283 10.855 92.000 331.000
Tổng 54 1,6 35.951.500 5.752.240 1.078.545 719.030 359.515 7.909.000 2.157.090 539.273 359.515 3.056.000 10.965.000
Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng Người lập biểu
(ký) (ký)
Bảng 2.4: Bảng thanh toán tiền lương
TỔNG CÔNG TY KS VÀ TM HÀ TĨNH BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
CÔNG TY CP-TACN THIÊN LỘC Bộ phận văn phòng
Tháng 01 năm 2010 Đvt: đồng
TT Họ và tên Chứcvụ HSCP HSTT Ngàycông LươngSP Phụcấp lươngTổng Phạtvượt YT.TNBHXH (8,5%) Công đoàn (1%) Đảng phí Đoàn phí Nữ công VS Tiền ăn Còn nhận Ký nhận 1 NguyễnNgọcPhương GĐ 4,66 6,0 26 5.328.000 5.328.000 291.000 53.000 53.000 4.931.000 2 Ngô Đúc Lý PGĐ 4,2 5,2 26 4.618.000 4.618.000 260.000 46.000 46.000 4.266.000 3 Nguyễn Lộc Huyền PGĐ 3,91 5,2 26 4.618.000 4.168.000 244.000 46.000 46.000 4.282.000 4 Phan Hữu Trong TPKT 2,65 5,2 24 4.618.000 4.618.000 146.000 46.000 10.000 3.000 4.367.000 5 Hà Thị Phương PPKT 2,34 4,0 27 3.729.000 3.729.000 129.000 33.000 10.000 5.000 5.000 3.097.000 6 Nguyễn Như Định KTV 3,34 3,6 24 3.320.000 3.320.000 129.000 33.000 10.000 3.000 3.145.000 7 Nguyễn Minh Huyền KTV 1,8 3,2 19 2.623.000 2.623.000 99.000 26.000 10.000 5.000 3.000 2.480.000 8 Nguyễn Thúy Hà TQ 1,8 2,6 27 1.687.000 1.687.000 99.000 17.000 10.000 5.000 3.000 1.553.000 9 Nguyễn Thị Long KTV 2,3 26 2.121.000 2.121.000 21.000 10.000 3.000 2.082.000 10 Phạm Bá Tình TPKH 2.34 4,0 26 3.552.000 3.552.000 129.000 36.000 10.000 3.000 3.374.000 11 Nguyễn Văn Hóa TPTC 2,34 4,0 26 3.552.000 3.552.000 129.000 36.000 10.000 5.000 3.000 3.374.000 12 Bùi Thị Thu Hương NVHC 2,6 29 2.309.000 2.309.000 23.000 10.000 5.000 3.000 2.268.000 13 Nguyễn Hữu Thọ Lái xe 2,18 3,3 26 3269.000 3269.000 120.000 33.000 * 3.000 3.113.000