Kế toán sử dụng máy thi công

Một phần của tài liệu Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên (Trang 38 - 45)

2.3.3.1. Nội dung

Khoản mục chi phí sử dụng máy thi công ở công ty bao gồm: chi phí vật liệu cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp, tiền công của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng, sửa chữa xe, máy thi công… Ở Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên các hoạt động xây dựng cơ bản đều được tiến hành theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy.

2.1.3.2. Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.

Nội dung: Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp máy móc.

Kết cấu:

+ Bên Nợ: - Chi phí sử dụng máy thi công phát sinh trong kỳ

+ Bên Có: - Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

TK 623 không có số dư cuối kỳ.

TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công, có 6 tài khoản cấp 2: + TK 6231: Chi phí nhân công phục vụ máy thi công

+ TK 6234: Chi phí khấu hao máy móc thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình

+ TK 6237: Chi phí mua ngoài phục vụ cho máy thi công + TK6238: Chi phí bằng tiền khác phục vụ cho máy thi công

2.3.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Do nhu cầu đòi hỏi của các công trình, sau khi Công ty xác đinh được tính chất công việc của từng công trình, công ty sẽ điều động máy móc, thiết bị xuống phục vụ cho công trình nhằm đạt được hiệu quả cao nhất. Và thực tế, công ty đã thay thế những thiết bị máy móc tiên tiến hiện đại nhằm đáp ứng ngày càng cao nhu cầu của ngành xây dựng và khách hàng

+ Đối với máy thi công của công ty.

Chứng từ ban đầu của chi phí máy thi công là hóa đơn kiêm phiếu xuất kho vật liệu, bảng xuất nhiên liệu phục vụ máy, bảng chấm công của công nhân điều khiển máy, lịch trình làm việc của máy. Cuối tháng chứng từ này được chuyển lên phòng kế toán để cập nhật số liệu vào máy tính, máy tính sẽ tự cập nhật vào Sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 623 cho từng công trình.

Khi phát sinh các nghiệp vụ xuất vật liệu, nhiên liệu, tiền lương trả cho công nhân vận hành máy thi công kế toán định khoản vào máy:

Nợ TK 623

Có TK 111,112,141,152 Có TK 334, 338

Hiện nay, công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để trích khấu hao máy thi công cho các đối tượng sử dụng.

Cụ thể trong bảng trích khấu hao tài sản cố định (mẫu biểu 16) + Đối với máy thi công thuê ngoài:

Như đã nói ở trên công ty có những lúc phải đi thuê máy ở ngoài để phục vụ cho quá trình thi công. Các đội có thể tự thuê máy ở ngoài theo hợp đồng thuê ngoài. Việc thuê máy ngoài sẽ có hợp đồng cụ thể ghi rõ số lượng ca máy, đơn giá cho một ca máy sử dụng cho coogn trình nào bên công ty thuê lập. Thường thì công ty thuê máy ngoài kèm theo cả người vận hành và nhiên liệu.

Khi hợp đồng kết thúc phòng kế toán nhận được Bản thanh lý hợp đồng do bên thuê máy lập. Cụ thể tháng 12/2009, công trình Vạn Xuân có thuê một cần cẩu tháp. Và tổng số tiền thuê cẩu tháp của công ty là 4.200.000đồng, số tiền này được thanh toán bằng tiền mặt, kế toán định khoản:

Nợ TK 623: 4.200.000 Có TK 111: 4.200.000 Số tiền KH tháng Nguyên giá = 12x năm KH

Mẫu biểu 16: Trích bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Tháng 12 năm 2009 Số

TT Loại tài sản (năm) KH lượngSố Nguyên giá Số tiền khấu hao trong TK 623 TK 627 Đôị 1 Đội 2 1 Máy ủi 10 4 398.700.000 3.322.500 2.175.000

2 Máy trộn bêtông 10 7 410.978.000 3.424.817 3.424.817 3 Máy lu rung 10 4 807.851.000 6.732.092 2.084.061 4 Máy lu thường 10 2 318.951.000 2.657.925 1.672.449

5 Máy photocopy Ricoh FT4615 3 năm 2 25.756.364 429.273 243.255 186.018

... ... ... ... ... ...

Tổng 23.240.000 793.685 697.253

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng

Biểu số 17: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK623

Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên Mẫu số: S36-DN

Địa chỉ: 123 tổ 5 Láng Hạ- Hà nội Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT

Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Công trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK623

Số hiệu Ngày tháng Tổng số tiền

Chia ra

TK111 TK142 TK152 TK214 Xuất vật liệu cho máy thi công 152 1.420.000 1.420.000

Thuê máy ngoài máy thi công 111 4.200.000 4.200.000

… … … … … … … … … …

Phân bổ KHTSCĐ 214 23.240.000 23.240.000

Chi phí sửa chữa lớn 142 6.800.000 6.800.000

… … … … … … …

12/12 X21/12 12/12 Xuất nhiên liệu cho máy thi công 152 1.420.000 1.420.000 12/12 X23/12 Xuất nhiên liệu cho máy thi công 152 9.300.000 9.300.000

… … … … … …

2.3.3.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp

Sau khi nhập số liệu vào máy tính, cuối tháng kế toán kết chuyển sang sổ cái TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công

Các công trình khác của công ty cũng được theo dõi và hạch toán tương tự. Sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung, máy tính tự động vào sổ cái TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công

Như chi phí sử dụng máy thi công tập hợp trong kỳ của công trình Cấp nước Tân Thuận là: 28.916.000 đồng; của công trình Trung tâm nhiệt đới Việt Nga là: 28.124.600 đồng sẽ được phản ánh vào sổ cái TK623 như mẫu biểu

Mẫu biểu 18: Trích Sổ cái TK623

Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và

thương mại Tản Viên Mẫu số: S03a-DN

Địa chỉ: 123 tổ 5 Láng Hạ- Hà nội Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI

Tháng 12 năm 2009

Tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công

Đơn vị tính:VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Trang số TK đối ứng Số phát sinh S H Ngày tháng Nợ Có … … … … …. … … ….

28/12 28/12 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công CTVX

152 33.100.660

28/12 28/12 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công CT cấp nước Tân Thuận

152 28.916.000

28/12 28/12 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công CT TT nhiệt đới Việt Nga

152 28.124.600

… … … …. … … ….

31/12 31/12 K/c’ chi phí sử dụng máy thi công CTVX

154 33.100.660

31/12 31/12 K/c’ chi phí sử dụng máy thi công CT cấp nước Tân Thuận

154 28.916.000

31/12 31/12 K/c’chi phí sử dụng máy thi công CT TT nhiệt đới Việt Nga

154 28.124.600

… … … … … … … ….

Cộng …. ….

Ngày tháng 12 năm 2009

Một phần của tài liệu Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên (Trang 38 - 45)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(66 trang)
w