Tại Cụng ty DHG, việc kế toỏn tổng hợp nguyờn, vật liệu được thực hiện như sau: Hàng thỏng, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn nguyờn vật liệu lập bảng kờ chứng từ vật liệu, kế toỏn mở sổ chi tiết nguyờn, vật liệu theo từng cụng trỡnh.
12/2009
An Khỏnh
Giỏ trị vật liệu xuất dựng được tớnh bằng giỏ trị thực tế, tựy theo mục đớch sử dụng, kế toỏn phản ỏnh giỏ trị thực tế xuất dựng của vật liệu vào bờn cú của TK 152; đối ứng là bờn nợ của cỏc tài khoản phản ỏnh chi phớ.
- Nếu là xuất vật tư trực tiếp phục vụ thi cụng, ghi: Nợ TK 621: tăng chi phớ nguyờn, vật liệu trực tiếp
Cú TK 152(chi tiết từng loại): giỏ trị vật liệu xuất dựng phục vụ thi cụng
- Nếu là xuất nhiờn liệu cho mỏy thi cụng:
Nợ TK 623: tăng chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Cú TK 152 (chi tiết từng loại): giỏ trị vật liệu xuất dựng phục vụ thi cụng
- Nếu xuất vật liệu phục vụ nhu cầu quản lớ ở cỏc đội thi cụng: Nợ TK 627: tăng chi phớ sản xuất chung
Cú TK 152 (chi tiết từng loại): giỏ trị vật liệu xuất dựng - Nếu xuất vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản lớ của cụng ty: Nợ TK 642: tăng chi phớ quản lớ doanh nghiệp
Cú TK 152 (chi tiết từng loại): giỏ trị vật liệu xuất dựng
Quỏ trỡnh hạch kế toỏn tổng hợp giảm nguyờn, vật liệu được thể hiện ở vớ dụ sau. Theo số liệu về tỡnh hỡnh nhập xuất nguyờn vật liệu trong thỏng 12/2009, tỡnh hỡnh xuất kho vật liệu được thể hiện như sau: (Đơn vị tớnh: đồng)
- PXK SGV3294 ngày 1/12/2009: Xuất kho vật tư cho ụng Phạm Xuõn Khương tổ nhõn cụng Nguyễn Trọng Kha: 3.000.000.
- PXK SGV3318 ngày 5/12/2009: Xuất kho vật tư cho ụng Chu Xuõn Hiếu, tổ nhõn cụng phục vụ Cụng trỡnh: 3.000.000.
- PXK SGV3458 ngày 22/12/2009: Xuất kho vật tư cho tổ nhõn cụng thuộc tổ Nguyễn Trọng Kha: 2.619.610.
- PXK SGV3459 ngày 22/12/2009: Xuất kho vật tư cho tổ Nguyễn Hữu Tỳ, tổ mỏy thi cụng phục vụ cụng trỡnh: 5.238.000
- PXK SGV3469 ngày 24/12/2009: Xuất vật tư cho ụng Phạm Xuõn Khương, tổ cụng nhõn Nguyễn Trọng Kha: 2.619.610.
- PXK SGV3475 ngày 24/12/2009: Xuất vật tư cho ụng Phạm Xuõn Khương, tổ cụng nhõn Nguyễn Trọng Kha: 5.238.000
- PXK SGV3477 ngày 24/12/2009: Xuất vật tư cho ụng Chu Xuõn Hiếu, tổ nhõn cụng phục vụ thi cụng: 2.619.610.
Khi nhận được cỏc chứng từ trờn thỡ từng chứng từ sẽ được kế toỏn nhập chứng từ kế toỏn trờn mỏy như sau:
Bảng 2.17. Nhập chứng từ kế toỏn xuất kho vật liệu.
Cụng ty Cổ phần XD&TM DHG
Nhập chứng từ kế toỏn
Tổng hợp Nhập vật tư Xuất vật tư Thỏng CT CTghi sổ Kờnh phõn phối: Ngày CT Ngày ghi sổ Số hiệu Kho hàng Diễn giải
Bộ phận Người xuất: Thảo
STT TK Diễn giải Mó số Số
lượng
Đơn
giỏ PS Nợ PS Cú
1 152 Gạch lỗ SG 8ì8ì18 15202032 6000 873 5.238.000
2 331 CT Saigon Pearl Villas 6217 5.238.000
Trỡnh tự hạch toỏn giảm nguyờn, vật liệu được thực hiện tương tự như hạch
12/2009 XK Villas-tổ thi cụng N
24/12/2009 25/12/2009
PXKSGV3475 Kho CT Saigon Pearl Villas
( Trớch sổ Nhật kớ chung – Cụng ty DHG)
Cụng ty Cổ Phần ĐTXD&TM DHG Địa chỉ: Mai Lõm – Đụng Anh - HN
Dự ỏn Sài Gũn Pearl Villas
Mó số thuế: 0102150565 SỔ NHẬT KÍ CHUNG Ngày dd Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Cú Số PS Số Ngày, thỏng … … … … … … …
1/12/2009 PXKSGV3294 1/12/2009 Xuất kho vật tư cho tổ Nguyễn Trọng Kha 62117 15
2 3000000
5/12/2009 PXKSGV3318 5/12/2009 Xuất kho vật tư phục vụ thi cụng 6271 15
2 3000000 22/12/200
9 PXKSGV3458 22/12/2009 Xuất kho vật tư cho tổ nhõn cụng 2 62117 15
2 2619000 22/12/200
9 PXKSGV3459 22/12/2009 Xuất kho vật tư cho tổ Nguyễn Hữu Tỳ 62117 15
2 5238000 24/12/200
9 PXKSGV3469 24/12/2009 Xuất vật tư cho tổ nhõn cụng Nguyễn Trọng Kha 6217 15
2 2619000 24/12/200
9 PXKSGV3475 24/12/2009 Xuất vật tư cho tổ nhõn cụng Nguyễn Trọng Kha 6217 15
2 5238000 24/12/200
9 PXKSGV3477 24/12/2009 Xuất vật tư cho tổ nhõn cụng Chu Xuõn Hiếu 6277 152 2619000
… … … … …. … …
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
Từ sổ nhật kớ chung, tập hợp số liệu để lập sổ cỏi tài khoản 152 – nguyờn liệu, vật liệu.
(Trớch sổ cỏi tài khoản 152)
Cụng ty Cổ Phần ĐTXD&TM DHG Địa chỉ: Mai Lõm – Đụng Anh - HN
Dự ỏn Sài Gũn Pearl Villas Mó số thuế: 0102150565
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 152(15202032)- Gạch lỗ SG 8ì8ì18 Năm 2009 Ngày dd Chứng từ Số Ngày, thỏng … … … … … … …
1/12/2009 PXKSGV3294 1/12/2009 Xuất kho vật tư cho tổ Nguyễn Trọng Kha 62117 0 3000000
…. …. … …. … … …
4/12/2009 PXKSGV3318 4/12/2009 Xuất kho vật tư phục vụ thi cụng 6271 0 3000000
… … … … … … …
22/12/200
9 PXKSGV3458 22/12/2009 Xuất kho vật tư cho tổ nhõn cụng 2 62117 0 2619000 22/12/200
9 PXKSGV3459 22/12/2009 Xuất kho vật tư cho tổ Nguyễn Hữu Tỳ 6217 0 5238000
… … … … … … …
24/12/200
9 PXKSGV3469 24/12/2009 Xuất vật tư cho tổ nhõn cụng Nguyễn Trọng Kha 6217 0 2619000 24/12/200
9 PXKSGV3475 24/12/2009 Xuất vật tư cho tổ nhõn cụng Nguyễn Trọng Kha 6217 0 5238000 24/12/200
9 PXKSGV3477 24/12/2009 Xuất vật tư cho tổ nhõn cụng Chu Xuõn Hiếu 6277 0 2619000
Tổng … 24333000
Kế toỏn nguyờn, vật liệu thiếu trong kiểm kờ:
Định kỡ, ngày 01 thỏng 07 và 31 thỏng 12, Cụng ty tiến hành kiểm kờ thực tế số lượng nguyờn, vật liệu tại cỏc kho của cỏc cụng trỡnh để xỏc định lượng tồn kho đối chiếu với số liệu trờn sổ sỏch kế toỏn như sổ chi tiết nguyờn, vật liệu hay sổ cỏi tài khoản 152.
Mọi trường hợp thiếu hụt nguyờn, vật liệu trong kho khi kiểm kờ thỡ ban kiểm kờ đều phải lập biờn bản và truy tỡm nguyờn nhõn, xỏc định lỗi. Căn cứ vào biờn bản kiểm kờ và quyết định xử lớ của hội đồng kiểm kờ, kế toỏn hạch toỏn số vật liệu thiếu như sau:
Nếu giỏ trị vật liệu hao hụt chưa xỏc định được nguyờn nhõn chờ xử lớ thỡ căn cứ vào vào giỏ trị thiếu hụt ghi:
Nợ TK 1381: Chờ xử lớ
Cú TK 152: giỏ thực tế nguyờn, vật liệu thiếu. Khi cú quyết định của hụi đồng kiểm kờ ghi:
Nợ TK 111: giỏ trị thiếu được đền bằng tiền mặt Nợ TK 1388: Phải thu khỏc
Nợ TK 334: Phải trả người lao động nếu bắt cỏ nhõn đền Cú TK 1381: ghi giảm giỏ trị thiếu chờ xử lớ.
Tại cụng ty, thường mỗi kỡ kiểm kờ số lượng vật liệu trong kho thường thấp hơn so với số liệu trờn sổ kế toỏn do vật liệu để trong kho chưa được quản lớ chặt chẽ và do điều kiện thời tiết, khớ hậu tỏc động làm hao hụt nguyờn, vật liệu. Tuy nhiờn, số hao hụt thường trong định mức nờn kế toỏn hạch toỏn giỏ trị hao hụt vào giỏ vốn cụng trỡnh và khi cú biờn bản kiểm kờ, kế toỏn cũng căn cứ vào đú nhập chứng từ kế toỏn và ghi vào sổ nhật kớ chung trong kỡ.
PHẦN 3.
MỘT SỐ í KIẾN NHẬN XẫT VÀ ĐểNG GểP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN, VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI DHG